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Sabemos que las acciones son el valor que representa una parte alicuota del capital de una empresa. Las empresas suelen buscar financiación en los mercados de renta variable y para ello ofrecen a los inversores una participación en la empresa dividida en títulos (acciones). Es conveniente saber cuál es la fiscalidad de estos títulos denominados acciones.


Fiscalidad de las acciones

Las acciones cotizan en un mercado secundario donde el valor de esta acción puede posteriormente subir o bajar en función de los resultados de la compañía, de las perspectivas de negocio, del estado de su sector, del estado del país que constituya su principal mercado... por ello, cuando un inversor compra acciones puede ganar dinero cuando la acción sube, o perderlo cuando ésta baja. Lo difícil de invertir en acciones es dar con las buenas empresas y aguantar las fluctuaciones de precio, es decir, no vender antes de tiempo y, en el caso de producirse pérdidas, cortar la sangría a tiempo.

¿Cómo tributan las acciones?

Los beneficios obtenidos por la venta de acciones tributan como ganancias y pérdidas patrimoniales en la Declaración de la Renta. Al transmitir un título, se produce una plusvalía por la que tendrá que pagarse impuestos en el IRPF y que se integrará con el resto de las ganancias y pérdidas para tributar dentro de las rentas del ahorro.
 
Las acciones sólo se pagan impuestos en el momento de su venta,
Hasta que no se vende, no se pagan impuestos.
 
En el momento de la venta, es cuando el contribuyente tendrá que determinar si hay o no ganancia patrimonial. Y para ello se tomará el precio de venta y se restará al precio de compra con el siguiente cálculo:Precio de compra – precio de venta – gastos asociados a la compra – gastos asociados a la venta.
 
 
En la fiscalidad de las acciones debemos aplicar la norma FIFO (First In, First Out) según la cual los primeros títulos que se transmiten son igualmente los primeros que se compraron. Este procedimiento se aplica cuando no se venden todas acciones que se poseen de una compañía, sino apenas unas pocas. 
 

Fiscalidad de las acciones con la Reforma Fiscal

Con la reforma fiscal de 2015 se elimina el Régimen Transitorio Coeficientes de Abatimiento. Por tanto, si teniamos acciones adquiridas antes del año 1994 y se venden a partir de 2015, en algunos casos pueden incrementarse los impuestos que deberá pagar por la ganancia obtenida. Actualmente las acciones que cumplen esas características:
  • Precio de venta es superior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005: se calcula la ganancia generada entre la compra y el 31/12/2005 y se aplica un coeficiente reductor del 25% por cada año de compra anterior a 1994 (redondeado por exceso), obteniendo de esa manera la ganancia exenta. Se tributa por la diferencia entre la total y la exenta.
  • Precio de venta es inferior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005: se calcula la ganancia generada entre la compra y la venta y se le aplica un coeficiente reductor del 25% por cada año de compra anterior a 1994 (redondeado por exceso), obteniendo de esa manera la ganancia exenta. Se tributa por la diferencia entre la ganancia total y la exenta.

coeficiente de abatimiento acciones

fiscalidad acciones

 
Cabe mencionar que se eliminaron las diferencias entre las ganancias patrimoniales a corto plazo y a largo plazo, en función del periodo en el que se han generado. Es decir, todas las rentas tributarán igual, en función de las rentas del ahorro, independientemente de si has tenido las acciones un mes, dos meses o tres años. También se reducen los tipos de gravámen y por tanto, se pagarán menos impuestos por las ganancias generadas con acciones:
 

 

Fiscalidad del ahorro tras la reforma fiscal

  2014 2015

Actualmente

Desde 0 hasta 6.000€ 21% 20% 19%
Desde 6.000€ hasta 24.000€ 25% 22% 21%
Desde 24.000€ hasta 50.000€ 27% 22% 21%
Más de 50.000€ 27% 24% 23%

 

Fiscalidad de los dividendos y derechos de suscripción: novedades 

Otros cambios significativos referentes a la fiscalidad de las acciones es la eliminación de la exención por dividendos de 1.500€. Se aplican desde que se eliminó la exención el mismo tratamiento a los dividendos que a las plusvalías por acciones

Desde el 2017 ha cambiado además el tratamiento de la  transmisión de derechos de suscripción. A partir de ese año se considera que: 

  • Régimen fiscal aplicable a partir del 1 de enero de 2017: se equipara el tratamiento fiscal derivado de la transmisión de derechos de suscripción, tanto si se trata de derechos procedentes de valores admitidos a negociación como no admitidos a negociación. En ambos casos, la transmisión de los derechos de suscripción tributará como ganancia patrimonial en el ejercicio en que se produzca. La retención a practicar sobre estas ganancias patrimoniales será del 19 por 100 sobre el importe obtenido en la operación. Si  el obligado a practicarla fuera la entidad depositaria, la retención se efectuaría sobre el importe recibido por ésta para su entrega al contribuyente. 

 

  • Régimen fiscal aplicable hasta el 31 de diciembre de 2016: Hasta el 31 de diciembre de 2016 el importe obtenido en la transmisión de derechos de suscripción derivados de esta clase de acciones y participaciones, minoraba el valor de adquisición de las acciones de las que procedía a efectos de futuras transmisiones, y si el importe obtenido en la transmisión de los derechos de suscripción resultaba ser superior al citado valor de adquisición, entonces la diferencia se consideraba ganancia patrimonial para el transmitente.  

Al haberse producido esta modificación, se ha establecido un régimen transitorio, mediante el cual se determina el valor de adquisición de los valores admitidos a negociación deduciendo el importe obtenido por las transmisiones de derechos de suscripción realizadas hasta el 31 de diciembre de 2016, con excepción del importe de tales derechos que hubiera tributado como ganancia patrimonial.

 

Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones: Casillas

¿Qué se declara en este apartado?

Se declararán en este apartado las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de acciones admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles o en cualquier otro de los definidos en la Directiva 2004/39/CEE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004.

Las casillas son la 310-322.

Además, habrá que declarar también en este apartado:

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales no sujetas a retención derivadas del reembolso o transmisión de participaciones o acciones en los fondos y sociedades (fondos de inversión cotizados y SICAV índice cotizadas).

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de acciones de Sociedades de Inversión que estén admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles o en cualquier otro de los definidos en la Directiva 2004/39/CEE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004.

Sin embargo, no se declarará en este apartado, sino en el de "Ganancias y Pérdidas derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales".

  • Cuando deriven de la transmisión de acciones de entidades cuando al menos la mitad de su activo esté constituido por inmuebles situados en territorio español.
  • Cuando deriven de la transmisión de acciones admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales, si la transmisión no se haya efectuado en dichos mercados o se tratase de una operación a plazos o con precio aplazado.

 

Calcular las ganancias y pérdidas 

Tomando como base Renta Web, marcando la casilla 311 aparecerá una ventana en la que deberá facilitar la siguiente información por cada ganancia o pérdida producida:

transmisión acciones

 

El año pasado se introdujo un Programa  Cartera de Valores que te traslada automáticamente los resultados por operaciones a partir de 2018 con acciones desde el programa a la declaración. Los contribuyentes que tengan acciones adquiridas antes de enero de 2018 tendrán que introducir los datos manualmente a esta herramienta y esto se trasladarán si se marca la casilla a su declaración de la Renta 2019. 

Puedes encontrar más información en el acerca de cómo declarar las ganancias y pérdidas patrimoniales en el artículo "Declaración de la Renta (IV): ¿Cómo declarar las ganancias y pérdidas patrimoniales?"

 

  1. en respuesta a Luis Angel Hernandez
    #120
    28/04/20 18:32
    A esta consulta me referia  V2408-08   ORGANO | SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas FECHA-SALIDA | 16/12/2008 . Aunque no esta actualizada, dado que tanto la consulta vinculante como la propia Ley 35/2006 están sin actualizar al respecto. Así, la Directiva 2004/39/CE está derogada desde el 03.01.2017 por la Directiva 2014/65/UE, si bien no supone variación alguna para nuestro tema. Asimismo, la Ley 24/1988, del Mercado de Valores ha sido reemplazada por el Texto Refundido de la Ley del Mercado de Valores aprobado por Real Decreto Legislativo 4/2015. Mi pregunta es:
    1- si conoce usted algun cambio posterior al respecto de esta postura de la AEAT
    2- por que debemos pagar si ganamos en el MAB,  pero no podemos deducirnos si perdemos. 
    Muchas gracias
  2. en respuesta a Luis Angel Hernandez
    #119
    28/04/20 18:08
    Y si se hubiera vendido con perdidas se podria deducir de igual modo? . Es un mercado regulado al igual que el continuo o el ibex para poder deducirse las perdidas? Es que habia leido algo de que no lo era en alguna consulta vinculante a la AEAT, pero no la he vuelto a encontrar. Gracias
  3. en respuesta a pepecr8
    #118
    28/04/20 16:32
    Deberías añadirla a Cartera de valores de forma normal. Es una ganancia patrimonial como cualquier otra de venta de acciones simplemente con la peculiaridad que es del MAB. 
  4. en respuesta a Xetnad31
    #117
    28/04/20 16:22
    Buenos días, vendí acciones de Greenalia (MAB) en diciembre con ganancias y en en información fiscal me aparece como rendimientos explícitos. Alguien sabe como se declara esta operación? No sé si tengo que hacerlo como en las otras acciones o va en otra casilla. Yo utilizo la aplicación cartera de valores. Gracias de antemano. 
  5. #116
    23/04/20 19:17
    Entiendo que la fórmula que se presenta aquí tiene una errata: "  En el momento de la venta, es cuando el contribuyente tendrá que determinar si hay o no ganancia patrimonial. Y para ello se tomará el precio de venta y se restará al precio de compra con el siguiente cálculo:Precio de compra – precio de venta – gastos asociados a la compra – gastos asociados a la venta. "

    Entiendo que sería:  Precio de venta – precio de compra – gastos asociados a la compra – gastos asociados a la venta
  6. en respuesta a Antonio P.N.
    #115
    22/04/20 15:36
    Sobre el precio sería al que realmente las compraste y la operación si se cerró el día 27 deberás declararla este año 
  7. #114
    20/04/20 12:12
     Buenos días:
    Lo primero es agradeceros toda la magnifica información que nos transmitís, tengo dos dudas respecto a una venta de acciones, la primera es saber si lo tengo que declarar este año o el próximo ya que la venta se hizo el día 27/12/2019 pero la fecha de asentamiento que aparece en el documento bancario es del día 02/01/2020, esta información es de Noruega y en los datos fiscales no aparece, luego tengo una duda también respecto al valor de compra ya que las compré con un descuento que ofrecía la empresa para la que trabajo pero a cambio no se podían vender en el periodo de un año.
    Saludos 
  8. en respuesta a Luis Angel Hernandez
    #113
    16/04/20 17:27
    Muchas gracias.
  9. en respuesta a vsanz
    #112
    16/04/20 08:41
    Se aplican las mismas reglas de la exención de no declarar. Si las ganancias patrimoniales superan los 1600€ o pérdidas de 500€ debería declarar. 
  10. #111
    12/04/20 19:33
    Hola 
    Como tributan la compra -venta de acciones de hijos menores? Existe algún mínimo en la plusvalía por el que se esté exento, o tributen menos.Gracias y un saludo.
  11. #110
    28/02/20 08:45

    Hola, expongo un caso teórico:
    - Año 0: compras acciones de una compañía a 100€.
    - Año 5: vendes las acciones a 80€. Has perdido 20€.
    - Año 5: 1 mes después de la venta a 80€, vuelves a comprar las mismas acciones a 60€. No puedes imputar la pérdida patrimonial de 20€, por la regla de los 2 meses.
    Año 10: vendes las acciones a 120€. A la hora de tributar, ¿el precio de compra que se debe declarar es 60€ y no beneficiarte fiscalmente de la pérdida? ¿O es 100€ al suponer que tú patrimonio no varió? ¿O hay que introducir en rentaweb las 2 operaciones?
    Gracias

  12. en respuesta a Fernando_matu
    #109
    20/08/19 11:56

    No hay diferencia. Los beneficios trituban igual en cualquier tiempo que las hayas tenido. Las perdidas ya son otra cosa, pero como no explicas a que te refieres...

  13. en respuesta a evangelista
    #108
    19/08/19 14:47
  14. en respuesta a Luis Angel Hernandez
    #107
    01/08/19 10:36

    Hola.
    Se me presenta la siguiente duda: Este año vendí 6 acciones de Santander a 4,18€, cuando cancelé la cuenta 123, ahora como hago para saber la fecha y precio de compra ( no lo tengo apuntado ) vendrá en el próximo borrador fiscal o tendré que preguntarlo en el banco ?. He estado mirando todos los papeles del banco para encontrar precio de compra y fecha ,previo a la cancelación de la cuenta y no los encuentro. Es para calcular la variación patrimonial, y por este motivo he de presentar declaración
    Muchas gracias

  15. #106
    04/07/19 19:04

    buenas, hay alguna diferencia en la tributacion de las plusvalias por ventas de acciones por el tiempo que las hayas tenido. por ejemplo,
    compro el 2 de marzo de 2019 y vendo 20 de marzo de 2019, beneficio 100
    compro el 2 de marzo de 2018 y vendo 20 de marzo de 2019, beneficio 100

  16. en respuesta a muralla17
    #105
    20/06/19 17:54

    Para nada el importe de la retención se te descontará al final de la declaración y te favorece pues se disminuirá al final del importe con obligación de tributar.

  17. en respuesta a Gelenita
    #104
    20/06/19 17:37

    La casilla 031 es para rendimientos de capital mobiliario, es decir, por compras y ventas de acciones en esa casilla no debe aparecerte nada.

    las compra venta se reflejan en el apartado de ganancias y pérdidas patrimoniales. En la 037 si se ponen las comisiones que hayas sufrido por la custodia de esos valores.

  18. en respuesta a Luis Angel Hernandez
    #103
    20/06/19 17:26

    Muchas gracias!!
    Cuando pongo manualmente (sin usar el web cartera) en la casilla 328 los datos de compra venta, no me traslada los sumatorio a la casilla 031...hay que volver a ponerlo manualmente?

  19. en respuesta a Gelenita
    #102
    20/06/19 15:37

    Se traslada de forma automática si pinchas un botón que hay encima al entrar a la declaración y pinchar en el campo de Trasladar Datos de Servicio de Cartera de Valores. En este video te lo explican: https://www.youtube.com/watch?time_continue=90&v=YuJljYatYbQ

    Sobre el telefono de ayuda al contribuyente están aquí: https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/Inicio/_otros_/_Direcciones_y_telefonos_/Informacion_telefonica/Informacion_telefonica.shtml

    entiendo que tendrás que utilizar el Plan le llamamos

    Saludos

  20. en respuesta a Luis Angel Hernandez
    #101
    20/06/19 15:17

    Las preguntas eran 2, podrías contestar a la primera?

    El número de hacienda no lo encuentro....solo me salen números para cita previa, podrías ayudarme?

    En cualquier caso muchas gracias por contestar!

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