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IRPF, declaración de la renta

Conoce en detalle todo lo referente al IRPF y la declaración de la renta

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Fiscalidad de las acciones

¿Qué son las acciones?

Para hablar de la fiscalidad de las acciones, debemos conocer qué son. Las acciones son el valor que representa una parte alicuota del capital de una empresa. Las empresas suelen buscar financiación en los mercados de renta variable y para ello ofrecen a los inversores una participación en la empresa dividida en títulos (acciones).
 
Las acciones cotizan en un mercado secundario dónde el valor de esta acción puede después subir o bajar en función de los resultados de la compañía, de las perspectivas de negocio, del estado de su sector, del estado del país que constituya su principal mercado... por ello, cuando un inversor compra acciones puede ganar dinero cuando la acción sube, o perderlo cuando ésta baja. Lo difícil de invertir en acciones es dar con las buenas empresas y aguantar las fluctuaciones de precio, es decir, no vender antes de tiempo y, en el caso de producirse pérdidas, cortar la sangría a tiempo.
acciones

¿Cómo tributan las acciones?

Los beneficios obtenidos por la venta de acciones tributan como ganancias y pérdidas patrimoniales en la Declaración de la Renta. Al transmitir un título, se produce una plusvalía por la que tendrá que pagarse impuestos en el IRPF y que se integrará con el resto de las ganancias y pérdidas para tributar dentro de las rentas del ahorro.
 
Las acciones sólo se pagan impuestos en el momento de su venta,
Hasta que no se vende, no se pagan impuestos.
 
En el momento de la venta, es cuando el contribuyente tendrá que determinar si hay o no ganancia patrimonial. Y para ello se tomará el precio de venta y se restará al precio de compra con el siguiente cálculo: Precio de compra – precio de venta – gastos asociados a la compra – gastos asociados a la venta.
 
 
En la fiscalidad de las acciones debemos aplicar la norma FIFO (First In, First Out) según la cual los primeros títulos que se transmiten son igualmente los primeros que se compraron. Este procedimiento se aplica cuando no se venden todas acciones que se poseen de una compañía, sino apenas unas pocas. 
 

Fiscalidad de las acciones con la Reforma Fiscal

 

Con la reforma fiscal de 2015 se elimina el Régimen Transitorio Coeficientes de Abatimiento. Por tanto, si teniamos acciones adquiridas antes del año 1994 y se venden a partir de 2015, en algunos casos pueden incrementarse los impuestos que deberá pagar por la ganancia obtenida. Actualmente las acciones que cumplen esas características:
  • Precio de venta es superior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005: se calcula la ganancia generada entre la compra y el 31/12/2005 y se aplica un coeficiente reductor del 25% por cada año de compra anterior a 1994 (redondeado por exceso), obteniendo de esa manera la ganancia exenta. Se tributa por la diferencia entre la total y la exenta.
  • Precio de venta es inferior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005: se calcula la ganancia generada entre la compra y la venta y se le aplica un coeficiente reductor del 25% por cada año de compra anterior a 1994 (redondeado por exceso), obteniendo de esa manera la ganancia exenta. Se tributa por la diferencia entre la ganancia total y la exenta.

coeficiente de abatimiento acciones

fiscalidad acciones

Con la reforma fiscal prevista para el 2015 se prorroga su posible aplicación, pero sólo sobre las plusvalías que se deriven de transmisiones cuyo precio conjunto de transmisión sea inferior a 400.000 euros. Para las ganancias patrimoniales superiores a este importe se tributará por la ganancia total generada entre la compra y la venta.
 
Otro de los cambios que se introducidos con la reforma fiscal es la eliminación de las diferencias entre las ganancias patrimoniales a corto plazo y a largo plazo, en función del periodo en el que se han generado. Es decir, todas las rentas tributarán igual, en función de las rentas del ahorro, independientemente de si has tenido las acciones un mes, dos meses o tres años. También se reducen los tipos de gravámen y por tanto, se pagarán menos impuestos por las ganancias generadas con acciones:
 

 

Fiscalidad del ahorro tras la reforma fiscal

  2014 2015

Actualmente

Desde 0 hasta 6.000€ 21% 20% 19%
Desde 6.000€ hasta 24.000€ 25% 22% 21%
Desde 24.000€ hasta 50.000€ 27% 22% 21%
Más de 50.000€ 27% 24% 23%

 

 

Fiscalidad de los dividendos y derechos de suscripción: novedades 

 

Otros cambios significativos referentes a la fiscalidad de las acciones es la eliminación de la exención por dividendos de 1.500€. Es la misma fiscalidad que suponen las  ganancias  de  la  compra-venta de acciones.

La principal novedad para la Declaración de la Renta de 2017 radica en la transmisión de derechos de suscripción. A partir de ahora debemos distinguir:

  • Régimen fiscal aplicable a partir del 1 de enero de 2017: se equipara el tratamiento fiscal derivado de la transmisión de derechos de suscripción, tanto si se trata de derechos procedentes de valores admitidos a negociación como no admitidos a negociación. En ambos casos, la transmisión de los derechos de suscripción tributará como ganancia patrimonial en el ejercicio en que se produzca. La retención a practicar sobre estas ganancias patrimoniales será del 19 por 100 sobre el importe obtenido en la operación. Si  el obligado a practicarla fuera la entidad depositaria, la retención se efectuaría sobre el importe recibido por ésta para su entrega al contribuyente. 

 

  • Régimen fiscal aplicable hasta el 31 de diciembre de 2016: Hasta el 31 de diciembre de 2016 el importe obtenido en la transmisión de derechos de suscripción derivados de esta clase de acciones y participaciones, minoraba el valor de adquisición de las acciones de las que procedía a efectos de futuras transmisiones, y si el importe obtenido en la transmisión de los derechos de suscripción resultaba ser superior al citado valor de adquisición, entonces la diferencia se consideraba ganancia patrimonial para el transmitente.  

Al haberse producido esta modificación, se ha establecido un régimen transitorio, mediante el cual se determina el valor de adquisición de los valores admitidos a negociación deduciendo el importe obtenido por las transmisiones de derechos de suscripción realizadas hasta el 31 de diciembre de 2016, con excepción del importe de tales derechos que hubiera tributado como ganancia patrimonial.

Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones: Casillas

¿Qué se declara en este apartado?

 

Se declararán en este apartado las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de acciones admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles o en cualquier otro de los definidos en la Directiva 2004/39/CEE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004.

Las casillas son la 308-322.

Además, habrá que declarar también en este apartado:

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales no sujetas a retención derivadas del reembolso o transmisión de participaciones o acciones en los fondos y sociedades (fondos de inversión cotizados y SICAV índice cotizadas).

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de acciones de Sociedades de Inversión que estén admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles o en cualquier otro de los definidos en la Directiva 2004/39/CEE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004.

Sin embargo, no se declarará en este apartado, sino en el de "Ganancias y Pérdidas derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales", casillas 338-370.

  • Cuando deriven de la transmisión de acciones de entidades cuando al menos la mitad de su activo esté constituído por inmuebles situados en territorio español.
  • Cueando deriven de la transmisión de acciones admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales, si la transmisión no se haya efectuado en dichos mercados o se tratase de una operación a plazos o con precio aplazado.

 

Calcular las ganancias y pérdidas 

 

Tomando como base Renta Web, marcando la casilla 310 aparecerá una ventana en la que deberá facilitar la siguiente información por cada ganancia o pérdida producida:

transmisión acciones

 

Puedes encontrar más información en el acerca de cómo declarar las ganancias y pérdidas patrimoniales en el artículo "Declaración de la Renta (IV): ¿Cómo declarar las ganancias y pérdidas patrimoniales?"

 

Guía de Fiscalidad y utilidades para la Declaración de la Renta 2017

¡Todos aquello que tienen dudas sobre la Declaración de la Renta! Con esta guía de fiscalidad  podrás consultar los aspectos más importantes de las Declaración de la Renta y los impuestos.

Descubre si estás obligado a hacer tu Declaración de la Renta 2017 con nuestra utilidad: ¿Estoy obligado a hacer la Declaración de la Renta 2017?

  1. #1

    jaf098

    Una duda fiscal:

    Qué diferencia hay entre el script dividend y la ampliación de capital gratuita?

    Con la nueva reforma fiscal, es cierto que la venta derechos del script dividend ya no se restará del precio de compra de las acciones?

    Gracias

  2. #3

    jaf098

    en respuesta a Amparo Sisternes
    Ver mensaje de Amparo Sisternes

    Muchas gracias, Amparo.

    Y Felices Fiestas a todos.

  3. #4

    oklajoma

    Buenos días y Feliz Navidad!

    Una pequeña duda:

    Compra de acciones por ejemplo 31/12/2014
    Venta de las mismas acciones 02/01/2015 con Plusvalias

    Cómo me tributarían estas plusvalias? Como incremento Patrimonial por haberse realizado la compra/venta en un plazo inferior a 2 meses habiendo sido realizada la compra en 2014 donde imperaba la fiscalidad de 2014 o por el contrario tributarian incrementando la base imponible del ahorro al haberse materializado la venta en 2015?

    Muchas gracias!!!

    En el caso de comprar acciones por ejemplo el 31/12/2014 y venderlas el 10/01/2015. Dado que la compraventa se ha realizado en un perido inferior a dos meses,cómo me tributarian las plusvalias habiendose producido en 2015

  4. #5

    Amparo Sisternes

    en respuesta a oklajoma
    Ver mensaje de oklajoma

    Bienvenido a Rankia,

    En ambos casos, como la venta se produce en 2015, la ganancia patrimonial tributa en la Declaración de la Renta de 2015, acogiéndose a las normas de la Reforma Laboral y por tanto tributan en la base imponible del ahorro.

    Lo único que debes tener en cuenta, es en el caso de que esta operación en lugar de plusvalías, generará minusvalías que no podrías compensar con patrimoniales de 2015: Norma antiaplicacion compensación de las minusvalias acciones negociadas

    Saludos,

  5. #8

    Futurama

    Hola amparo en la renta de este año las acciones con ganancias y perdidas que se ponen en las casilla 277 y 278? o van en la 318 y 319? son a menos de un año.

  6. #9

    Amparo Sisternes

    en respuesta a Futurama
    Ver mensaje de Futurama

    Buenas tardes,

    He estado revisando el programa PADRE 2014 y me parece que las ganancias y pérdidas patrimoniales con acciones por la transmisión de elementos patrimoniales adquiridos en menos de un año van en la Casilla 278. Saludos,

  7. #10

    resti666

    en respuesta a Amparo Sisternes
    Ver mensaje de Amparo Sisternes

    buenas, tengo varias dudas por si alguien sabe acerca de ellas:
    1. si hago la declaracion solo con mi nomina e hipoteca me sale a devolver 1200€. si ahora meto 1000€ de beneficios de bolsa y 2000€ de perdida (1000€ de balance total negativo, es decir, perdidas) ME BAJA LA DEVOLUCION A 600€, COMO PUEDE SER SI TENGO PERDIDAS? ES PQ SON MENORES DE UN AÑO LAS VENTAS POSITIVAS?

  8. #11

    Amparo Sisternes

    en respuesta a resti666
    Ver mensaje de resti666

    Buenos días,

    Es posible, si las ganancias en bolsa son menores de un año, se incluyen en los rendimientos del trabajo en la base imponible general y no se podrán compensar con las pérdidas si estas han sido generadas en un periodo superior un año. Debes de revisarlo bien e incluso acudir a un asesor fiscal a que te aconseje.

    Saludos,

  9. #14

    gusalda

    Buenos días, un amigo me ha hecho la declaración del 2014, contando la hipoteca y eso me sale a cobrar 1400 euros como cada año pero si le añade una ganancia de 1000 euros de compraventa de acciones, todas en posiciones de menos de un año me sale a cobrar solo 200. Yo creo que se equivoca porque tengo que pagar todo lo que he ganado, pero el esta seguro que lo ha hecho bien porque son operaciones de menos de un año. Esta bien calculado?

  10. #15

    Amparo Sisternes

    en respuesta a gusalda
    Ver mensaje de gusalda

    Buenas tardes, seguramente si que está calculado porque las operaciones de compra - venta de acciones a corto plazo en la Declaración de la Renta de 2014 tributan en la base imponible general, a un tipo marginal superior (al igual que ocurre con los rendimientos del trabajo). Saludos,

  11. #16

    vicente21

    Hola Amparo,

    Es la primera vez que hago la declaración y tengo algunas dudas respecto a las acciones:

    - Si respecto a un mismo titulo tengo 2 compras y una única venta (en la que lo vendo todo), ¿se puede juntar en una misma casilla de "entidad emisora"?
    - Respecto a la norma de antiaplicación de dos meses: Si tengo dos operaciones dentro de un mismo mes, una plusvalía y otra minusvalía, ¿entonces tendría que ponerlas por separado en "Entidad emisora 1" y "Entidad emisora 2"?

    Muchas gracias por adelantado

  12. #17

    Amparo Sisternes

    en respuesta a vicente21
    Ver mensaje de vicente21

    Hola Vicente, a tu primera pregunta si, incluso si has tenido más de 3 operaciones puedes agruparlo todo en uno poniendo en entidad emisora VARIOS. Respecto a la Compensación de pérdidas: Declaración de la renta aquí está toda la información. Y la última duda, si tienes dos operaciones, tienes que ponerla por separado, en una la ganancia patrimonial y en otra la pérdida; aunque sea la misma entidad emisora.

    Saludos,

  13. #18

    vicente21

    en respuesta a Amparo Sisternes
    Ver mensaje de Amparo Sisternes

    Gracias amparo por tu rápida respuesta.

    Y en cuanto a las "entidades emisoras", entonces ¿al hacer la declaración se agrupa por entidad emisora y no por títulos?, es decir, si tengo operaciones por ejemplo con 4 compañías distintas pero uso el mismo broker (entidad emisora) como renta 4, entonces se pondría todo en una única casilla o tengo que separarlo por valores de empresas¿?.

    Muchas gracias de nuevo y disculpa mi inexperiencia en estos temas.

    Saludos

  14. #19

    Amparo Sisternes

    en respuesta a vicente21
    Ver mensaje de vicente21

    Vicente, en entidad emisora pones el dato del valor, por ejemplo Inditex o Banco Santander, no el dato del broker. Agrupas las ganancias patrimoniales de Inditex, y las separas de las pérdidas patrimoniales de Inditex. Si has tenido más de 3 operaciones, puedes incluir en entidad emisora VARIOS y añadir todas las ganancias y por otro lado, todas las pérdidas.

    Saludos,

  15. #20

    vicente21

    en respuesta a Amparo Sisternes
    Ver mensaje de Amparo Sisternes

    Muchas gracias amparo,

    una última cuestión: He leído los posts sobre la norma antiaplicación pero me queda una duda,

    Si en dos operación con la empresa X gano y pierdo en menos de dos meses, pero con una empresa Y también pierdo, entonces puedo compenar las ganancias de X con las perdidas de Y?

    Entonces no sería necesario marcar la casilla de "no imputación de perdidas por recompra de valores homogeneos" o si?

    Muchas gracias por todo, con esto ya lo tendré todo claro.

    Disculpa las molestias causadas Amparo.

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