Los dividendos son un reparto de parte del beneficio que da la empresa a los accionistas, por tanto, el rendimiento de los dividendos tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base imponible del ahorro de la Declaración de la Renta.
En la Declaración de la Renta de 2015, los dividendos tributarán según la siguiente escala:
- Si el rendimiento es inferior a 6.000€, los dividendos tributan al 20% en la Declaración de la Renta.
- Si el rendimiento es de entre 6.000€ a 50.000€, los dividendos tributan al 22% en la Declaración de la Renta.
- Para rendimientos superiores a 50.000€, los dividendos tributan al 24% en la Declaración de la Renta.
Se deberá imputar el importe recibido por dividendos en la casilla 024 “Dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios de entidades” del Programa PADRE. Anteriormente, una ventaja fiscal del cobro de dividentes era que los primeros 1.500 euros obtenidos por esta vía estaban exentos de tributar. Pero desde el 1 de enero de 2015 esta exención se elimina, y los dividendos obtenidos a partir del ejercicio 2015 (campaña de la renta 2016) tributarán al 100% por el IRPF.
Tipos de dividendos
Una empresa puede repartir los dividendos de diferentes formas:
- Dividendos a cuenta de resultados: dividendos que se reparten por las ganancias previstas por la empresa.
- Dividendos complementarios: complementan los dividendos a cuenta en caso de que sea necesario una vez se conocen los resultados definitivos de la empresa.
- Dividendos extraordinarios: dividendos que se reparten más allá de los resultados de ganancias anuales de la empresa y que son un medio para agradecer al accionista su apoyo a la compañía.
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Script Dividend: es la forma de dividendos más utilizada actualmente que consiste en ofrecer la posibilidad de cobrar el dividendo en acciones. Esta tipo de dividendo se va a volver más popular a partir del 2015, con la reforma fiscal.
En función del tipo de dividendos que cobremos, la fiscalidad en el IRPF será diferente:
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Retribución de dividendos en dinero: cuando la empresa reparte una cantidad fija de euros, esta cantidad se sumará al resto de rentas del ahorro para tributar en base a los tramos del ahorro.
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Retribución de dividendos en acciones: el pago de impuestos por el cobro de dividendos se pospone hasta el momento de la venta de las acciones, cuando se pagará por la diferencia entre el precio de compra (que sería el mismo que el de las acciones que dieron derecho al cobro del dividendo) y el de venta.
¿Y si los dividendos están en otra divisa?
Es común que el dividendo que reciba el contribuyente sea en dólares, libras o cualquier otra divisa y que tenga que tributar por ellos en la Declaración de la Renta.
En este caso, el contribuyente tendrá que declarar por los dividendos cobrados al tipo de cambio en Euros del día de cobro de los mismos en la Declaración de la Renta.
¿Están exentos los dividendos?
Los dividendos, anteriormente, estaban exentos de tributar por un valor inferior a los 1.500 euros. Pero desde el 1 de enero de 2015, esta exención desaparece, y las rentas obtenidas por dividendos pasan a tributar por el 100% de su valor en el IRPF.
También nos gustaría aprovechar para recordar que la fiscalidad para la compra - venta de acciones durante el ejercicio 2013 y siguientes se modificó, y que las plusvalías con periodo de generación inferior al año tributarán en la base imponible general, junto con los rendimientos del trabajo y aplicando la escala progresiva que corresponde a la base general.
Fiscalidad de los dividendos con la Reforma Fiscal
La fiscalidad de los dividendos es una de las que más cambian con la reforma fiscal ya que se elimina la exención aplicada a los primeros 1.500 euros obtenidos por esta vía.
En la Declaración de la Renta de 2015 y siguientes, habrá que pagar impuestos por el total de los dividendos cobrados, medida que perjudica sobre todo al pequeño inversor. Sólo el dividendo “Script Dividend” estará libre de este cambio, pues permite la retributación de dividendos en acciones diferiendo el pago del impuesto IRPF; esto va a cobrar gran importancia a partir del 2015 con la reforma fiscal.
Además, como ocurre con el resto de productos, cambian los tramos de la base imponible del ahorro en los que tributan, y que serán los siguientes en 2015, 2016 y ejercicios posteriores:
Fiscalidad del ahorro tras la reforma fiscal
| Ganancias | Tipos 2015 | Tipos 2016 |
| Desde 0 hasta 6.000€ | 20% | 19% |
| Desde 6.000€ hasta 50.000€ | 22% | 21% |
| Más de 50.000€ | 24% | 23% |
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