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¿Cómo tributan los dividendos en la Declaración de la Renta?

¿Cómo tributan los dividendos en la Declaración de la Renta?

Los dividendos son el reparto de parte del beneficio empresarial repartido a los accionistas. Por consiguiente, se trata de un rendimiento sujeto a tributación que debes incluir en tu Declaración de la Renta.. Pero ¿Cómo tributan los dividendos en el IRPF

En este post encontrarás las claves sobre esta parte del funcionamiento de la fiscalidad en la inversión con acciones.

¿Cuál es la fiscalidad de los dividendos?

Como sabrás, al tener acciones de una emrpesa te coviertes en propietario de una parte de la misma. Por ello, tienes una serie de derechos políticos (votar en las juntas de accionistas para decidir el destino de la sociedad) y económicos (percibir la parte correspondiente a los beneficios anuales que pueda tener la empresa).

No obstante, los beneficios empresariales pueden no ser repartidos en su totalidad. Es más, suele ser común que la empresa destine una parte de ellos a aumentar sus reservas, con fines de acometer proyectos de expansión o financiar cualquier propósito (en lugar de pedir prestado).

La parte de los beneficios que es repartida se le conoce como dividendos y representa un ingreso para los accionistas.

Concretamente, los dividendos son considerados a efectos fiscales como "rendimientos del capital mobiliario". En otras palabras, son ganancias que produce tu capital que se encuentra invertido en bienes muebles (no inmuebles).

Los dividendos, anteriormente, estaban exentos de tributar por un valor inferior a los 1.500 euros. Pero desde el 1 de enero de 2015, esta exención desaparece, y las rentas obtenidas por dividendos pasan a tributar por el 100% de su valor en el IRPF.

¿Cómo tributan los rendimientos del capital mobiliario?

Para cuantificar el IRPF existen dos bases imponibles:

  • Base imponible general: está compuesta por las rentas que has percibido como consecuencia de tu trabajo o actividad económica corriente. Se incluyen las ganancias y pérdidas que no deriven de la transmisión de elementos patrimoniales.
  • Base imponible del ahorro: esta base se compone por el saldo positivo que puedas tener como consecuencia de la transmisión de elementos patrimonioales (ganancia patrimonial o pérdida patrimonial) y los propios rendimientos del capital mobiliario. 

Vamos a verlo con un ejemplo. Estos son los tramos de la base imponible general del IRPF para la declaración de 2022:

  • Hasta 12.450 euros: 19% 
  • De 12.450 euros hasta 20.200 euros: 24% 
  • De 20.200 euros hasta 35.200 euros: 30% 
  • De 35.200 euros hasta 60.000 euros: 37% 
  • De 60.000 euros hasta 300.000 euros: 45% 
  • De rentas superiores a 300.000 euros: 47% 

Supongamos que tus rentas anuales son de 12.400 €. Deberías pagar un 19% de IRPF. Pero, si sumases 500 € de dividendos, superarías 12.450 €, el tipo marginal se incrementaría y tendrías que pagar un 24% por el exceso (12.450 € tributan al 19% y el resto hasta lo 12.900 € tendría un tipo impositivo del 24%).

Sin embargo, los rendimientos del capital mobiliario no se suman a la base imponible general, sino en otra base distinta denominada “base imponible del ahorro”.

¿Y cuáles son los tramos de la base imponible del ahorro?

La base imponible del ahorro tiene sus propios tramos y tipos impositivos. Los dividendos:

  • Si el rendimiento es inferior a 6.000 €: 19%.
  • Si el rendimiento es de entre 6.000 € a 50.000 €: 21%
  • Si el rendimiento es de entre 50.000 € y 200.000 €: 23%.
  • Si el rendimiento es superior a 200.000 €: 26%.

Así pues, deberás imputar el importe recibido por dividendos en la casilla 029 del apartado “Rendimientos de Capital Mobiliario” en tu Declaración de la Renta. Si tienes un bróker español tan sólo es cuestión de verificar que los datos son correctos.

Tipos de dividendos y su tributación

Una empresa puede repartir los dividendos de diferentes formas:

  • Dividendos a cuenta de resultados: dividendos que se reparten por las ganancias previstas por la empresa.
  • Dividendos complementarios: complementan los dividendos a cuenta en caso de que sea necesario una vez se conocen los resultados definitivos de la empresa.
  • Dividendos extraordinarios: dividendos que se reparten más allá de los resultados de ganancias anuales de la empresa y que son un medio para agradecer al accionista su apoyo a la compañía.
  • Scrip Dividend: es la forma de dividendos más utilizada actualmente que consiste en ofrecer la posibilidad de cobrar el dividendo en acciones. Pueden considerarse ampliaciones de capital liberadas. En función del tipo de dividendos que cobremos, la fiscalidad en el IRPF será diferente:

Retribución de dividendos en dinero

Cuando la empresa reparte una cantidad fija de euros, esta cantidad se sumará al resto de rentas del ahorro para tributar (pasan a formar parte de la base imponible del ahorro en tu Declaración de la Renta).

En el momento de cobrar los dividendos se te aplicará una retención del 19% (el bróker te ingresará directamente la cantidad neta resultante). Posteriormente se ajustarán las cuentas en tu Declaración de IRPF (teniendo en cuenta que ya has pagado este adelanto a “Hacienda”).

Retribución de dividendos en acciones

La Agencia Tributaria ha eliminado la ventaja fiscal a este tipo de dividendos, por lo que si la empresa te abona esta retribución en la modalidad de pago en acciones se equipará al cobro en efectivo del dividendo. 

En realidad, el Scrip Dividend es una ampliación de capital liberada. Por este motivo pueden darse dos escenarios posibles:

  1. Tomas las acciones que te corresponden como pago del dividendo: la única diferencia es que el pago a Hacienda se difiere hasta que las acciones sean vendidas. La venta de acciones se considera una ganancia o pérdida patrimonial y, como hemos visto, tributa en la base imponible del ahorro.
  2. Vendes los derechos de suscripción preferente en lugar de tomar las acciones: el dinero que consigas por la venta de estos derechos también tiene la consideración de ganancia patrimonial (si los vendes en el mercado secundario) o rendimientos del capital mobiliario (si los vendes a la propia empresa tiene el mismo tratamiento fiscal que si cobrases los dividendos en metálico).

¿Y si los dividendos están en otra divisa?

Es común que el dividendo que reciba el contribuyente sea en dólares, libras o cualquier otra divisa y que tenga que tributar por ellos en la Declaración de la Renta.

En estos casos tienes que tener presente que se produce una doble imposición (tributar dos veces por un mismo hecho imponible). Dicho de otro modo: pagas impuestos en el país dónde se encuentra la empresa y en España (te retienen una cantidad al cobrar los dividendos en el país de origen y, las cantidades que llegan a España, también están sujetas al 19% de retención).

Suelen existir convenios para solventar la doble imposición, pero si has pagado de más en el origen debido a una retención, tendrás que marcar la casilla 588 en tu Declaración de IRPF para recuperar los importes.

España tiene un convenio con la mayor parte de los países (más de 90) en el que se establece una limitación del 15% en la retención de los dividendos cobrados en origen y Hacienda te devolverá ese porcentaje en tu declaración sin ningún tipo de problema.

Pero cuidado, si la retención practicada en origen excede del 15%, tienes que solicitar la devolución del excedente a la Hacienda del país de origen.

Por lo demás, el dinero llega a España, se produce una conversión de divisas y el contribuyente tendrá que declarar por los dividendos cobrados (los que llegan a España después de aplicarse la retención en origen) al tipo de cambio en Euros del día de cobro de los mismos

Conclusiones: ¿Cómo tributan los dividendos en la Declaración de la Renta?

En síntesis, los dividendos tributan en la Declaración de la Renta como rendimientos del capital mobiliario. Se suman a la base imponible del ahorro y no afectan a tu base imponible general (provocando que te suba el tipo marginal).

Al cobrar los dividendos, Hacienda te retiene automáticamente el 19% de las cantidades percibidas. Este importe ya está cobrado y en la Declaración de IRPF se ajustan las cuentas a pagar o a devolver.

Si cobras el dividendo en forma de acciones no estás exento, tan sólo se pospone y el momento de pagar impuestos llegará el día que vendas las acciones.

Por último, los dividendos que percibas en el extranjero tienen una doble imposición (intervienen dos normativas fiscales diferentes). Aunque España tiene acuerdos con un gran número de países para evitar problemas, ten presente las cantidades que te retienen en origen y que la Agencia Tributaria puede devolverte el 15%.

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  1. en respuesta a abeciruco
    -
    #77
    05/06/22 20:24
    Hola, mi consulta es la siguiente,  a ver el borrador de hacienda te pone los dividendos con su correspondiente irpf.Mi duda es si cuando sobrepasas los 6000 euros en dividendos, si hacienda te hace el calculo de la parte de 6000 en adelante que tributa al 21% en donde lo pone, gracias.
  2. #76
    01/06/22 22:34
    Empiezan a cotizar los derechos de Telefónica hasta el 16 de junio. Los hubiera vendido a primera hora, pero, mi bróker hasta las 21:30h de la noche no me ha dado la información.

    Un saludo
  3. #75
    14/04/22 06:28
    Hola y cuando te los pagan como una prima de emisión?  No tienen retención? y se declaran cuando? gracias
  4. #73
    19/05/19 10:43

    Buenos dias. En el caso de recibir 2.000 euros en dividendos de una empresa que no cotiza en bolsa, y en vez de que nos lo entreguen en dinero, lo hacen en acciones, y aun asi me retienen un 19%. ¿Porque estoy obligado a presentar la renta (no lo estaria de no haber recibido dividendos) si los dividendos han sido obtenidos en forma de acciones y no en dinero?

  5. Nuevo
    #72
    09/03/18 09:02

    Si 5 socios montamos SL para comprar un piso, reformarlo y venderlo la ganancia neta tributará por el impuesto de sociedades y luego por IRPF cuando se repartan dividendos. ¿Existe alguna manera de evitar esa doble imposición interna?

  6. Nuevo
    #71
    22/11/17 23:36

    Buenas tardes.
    Quería haceros una consulta a ver si me podéis ayudar.
    Disponemos de una sociedad, con un unico activo que es un local, con un arrendamiento financiero (leasing), y el cual tenemos alquilado a otra empresa.
    Por circunstancias tenemos la necesidad de vender, pero no sabemos cual seria la carga fiscal:
    a) en caso de que la sociedad venda el local, (por 2.000.000€, y con una deuda aun de leasing de 1.000.000), cual seria los impuestos y gastos a pagar la sociedad, y después en caso de que queramos liquidar la sociedad al repartirnos el capital entre los socios.
    b) en caso de solo vendamos directamente la sociedad (por 2.000.000€, y con una deuda aun de leasing de 1.000.000€), que impuestos tendríamos que pagar los socios al vender las participaciones por ese valor. y si tendría que ser en la declaración de renta.
    Como le indico necesitaría saber cual es la fiscalidad a aplicar en esto dos casos?

  7. en respuesta a Anoon
    -
    Top 100
    #70
    04/09/17 09:19

    Buenos días,

    En la Declaración de la Renta de España, los rendimientos del trabajo (sueldo) a la base imponible general y los dividendos tributan en la base imponible del ahorro, ya que son rendimientos del capital mobiliario. Si vas a venir a España, y tienes dudas sobre como realizar la Declaración de la Renta te recomiendo la lectura de la Guía de Fiscalidad 2017.

    Saludos,

  8. Nuevo
    #69
    20/08/17 18:48

    Hola, pregunta tonta (no vivo en España ya y nunca he tributado, pero planeo volver y quería informarme):

    Veo que pones una serie de tramos de impuestos para dividendos, pero luego dices que tributan 100% por el IRPF. Por qué entonces estos tramos? Si tributan por el IRPF no sería como coger sueldo + dividendos y calcular impuestos a partir de ahí?

    En Suíza es algo así, te suman los diviendos a tu salario anual y te calculan el impuesto todo junto.

    Gracias!

  9. #68
    08/05/17 10:06

    Buenos días, os envío este mensaje para ver si pueden sacarme de mis dudas.
    He estado cumplimentado en borrador de IRPF de este año, y mi sorpresa ha sido que al pedir "Datos no aportados" me aparece el mensaje "Ventas de activos financieros y otros valores mobiliarios "TV". No se han incorporado determinadas ventas de activos financieros y otro valores mobiliarios, revise y en su caso cumplimente la declaración".
    Imprimo cuanto son los valores no aportados y resultan ser de la venta al mercado continuo que ha realizado Caixabank de derechos de suscripción de acciones sin mi conocimiento, una por un valor de 0,14€ con fecha del 15/03/2016 y otra de 0,88€ del 06/12/2016. Me he dirigido a mi Oficina de Caixabank para que me aporten dichos datos, y los datos que me dan no se corresponden con los que obra en poder de Hacienda.
    El primero del 15/03/2016 arroja un importe de 0,25€ brutos por la venta de 5 derechos de suscripción menos 0,25€ del canon (esta cifra no aparece en los "datos no aportados") lo que da un total de 0,02€ netos, y el de la fecha 06/12/2016, es por la venta de 22 derechos de suscripción por un valor nominal 0,88€ menos otros 0,25€ de canon, obteniendo un beneficio de 0,63€ netos, que tampoco aparece reflejado en los "Datos no aportados".
    He estado repasando la Disposición 3080 del BOE número 70 del Jueves 23 de Marzo de 2017, que en el que en el Anexo final aparecen todos los apartados de la declaración del IRPF del Ejercicio de 2016 y el creo que se ajusta a estos rendimientos corresponde al de la página 21 del mismo, apartado B "Rendimientos del capital mobiliario", y el la casilla número 026 "Rendimientos procedentes de la transmisión, amortización o reembolso de otros activos financieros"; pero cuando lo relleno me sigue dando el mismo error en la Opción de "Datos no aportados".
    Existe otra opción para la aportación telemática del Modelo 198 "Declaración informativa. Declaración anual de operaciones con activos financieros y otros valores", pero cuando despliego los apartados, a mi juicio, no tiene nada que ver con el tema que os he expuesto. Existe otro modelo 198 para hacerlo de forma presencial, pero nada más de pensarlo me da cierto "yuyu" debido a que el año pasado tuve un problema con la Declaración del IRPF que sigo considerando que fue ajeno a mi voluntad, pero no aumentar el importe de la sanción por recurrirla, me supuso un desembolso de más de 880€ con la respectiva sanción incluida.
    Es obvio que me he extendido en exceso con mi exposición, pero he tratado de ser lo más explicito posible para que puedan entenderme cual es el relato de este caso.
    Sin otro particular, les saluda atentamente.

    Antonio Cuadro González

  10. en respuesta a Isa2017
    -
    Top 100
    #67
    18/01/17 17:15

    Buenas tardes Isa, hay dos aspectos fiscales a tener en cuenta: la ganancia patrimonial en este caso es de 35.000€ por tanto, la retención a aplicar será del 21%; y por otro lado, si tu suegro es mayor de 65 años puede aplicar una exención de las plusvalías si este beneficio se destina a una renta vitalicia. Por ello, os recomiendo que acudáis a un asesor fiscal para contemplar todas las opciones.

    Saludos,

  11. Nuevo
    #66
    18/01/17 11:03

    Buenos días, te explico. Mi suegro se jubiló he hizo una venta de participaciones de la empresa en la que era socio. En la declaración de la renta, donde tiene que reflejar esa venta?? Y si las compró por 5.000€ y ahora las vende según el patrimonio de la empresa en 40.000€, que tengo que reflejar?? Los 40.000-5.000 x 19%= 6.650 ???
    Muchísimas gracias de antemano

  12. en respuesta a Superbit
    -
    #65
    13/05/16 13:39

    Buenos días Superbit,
    no hay obligación de presentar declaración en ese caso:
    https://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/372684-declaracion-renta-irpf-estoy-obligado-declarar
    Un saludo.

  13. en respuesta a Superbit
    -
    Nuevo
    #64
    18/04/16 11:49

    "También nos gustaría aprovechar para recordar que la fiscalidad para la compra - venta de acciones durante el ejercicio 2013 y siguientes se modificó, y que las plusvalías con periodo de generación inferior al año tributarán en la base imponible general, junto con los rendimientos del trabajo y aplicando la escala progresiva que corresponde a la base general."

    Esto creo que dejó de aplicarse el año pasado

  14. #63
    06/04/16 13:43

    El hecho de cobrar un dividendo, pongámosle de 5 centimos, hace que esa persona "este obligada" a presentar declaración (suponiendo obviamente que el resto de requisitos para no estar obligado los cumple)?

  15. en respuesta a Amparo Sisternes
    -
    #62
    21/05/15 17:16

    Los bonos convertibles del Banco Santander que se convirtieron obligatoriamente en acciones en el 2012,según tengo visto en otros foros y según vienen en mi declaracion de la renta del 2012 son rendimientos negativos de capital mobiliario y se pueden compensar con dividendos de acciones en al mismo año o en los cuatro siguientes.Ambos forman parte de la base imponible del ahorro.

  16. en respuesta a Amparo Sisternes
    -
    #61
    22/04/15 08:16

    Muchas gracias Amparo por tu informacion y un saludo.

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