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Blog IRPF, declaración de la renta
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¿Cómo tributan los dividendos extranjeros?

Los dividendos son repartos de parte de los beneficios que la empresa da a los accionistas, tributando como rendimientos del capital mobiliario en la base imponible del ahorro de la Declaración de la Renta. Los dividendos pueden ser españoles o extranjeros, pero ambos están sometidos a retenciones. Sin embargo, es posible que en las extranjeras nos estén aplicando una retención superior a la que correspondería, ya que, España tiene un convenio de doble imposición con muchas de esas naciones, en el que se establece que, por regla general la retención deber ser del 15% y además su legislacion establece que todos los dividendos deben de tributar igual. 
 
El concepto de doble imposición hace referencia al hecho de que sobre el dividendo extranjero cobrado se paguen dos veces impuestos: una en el país de origen y otra en España. Lo cual nos crea la preocupación de cómo recuperar esa retención superior que se nos ha aplicado. Es decir, ¿cuál es la posibilidad de recuperar, al menos, parte de los dividendos retenidos? Ya que no es lógico tributar dos veces por el mismo concepto. 
Dividendo Extranjero
 
 
 

¿Cómo se recuperan?

 

Países con convenio de doble imposición

Declaramos todo el importe recibido. Donde la Hacienda española asume que nos han cobrado como mucho ese 15% y devuelven lo que te han retenido si no supera ese 15%. El resto por encima de ese 15% no es recuperable a través de la declaración de renta y es necesario solicitar el exceso de retención con el Fisco de cada país. Para lo cual deberemos de estar a la documentación necesaria en cada país. 
 
Otra posibilidad, para los que no quieran hacer estos trámites y tengan un volumen de dividendos suficientemente grande como para que el importe recuperado justifique el coste del servicio, es mediante el uso de Dividend Refund, una página web especializada en recuperar estas retenciones.
Un punto a tener en cuenta es que no es necesario reclamar cada dividendo por separado. Al haber un plazo para reclamar el exceso, que depende de cada país, se puede hacer una reclamación conjunta de los dividendos de los últimos N años para cada país.
 

Países sin convenio de doble imposición

En estos casos la ley nos dice que podemos recuperar de la parte retenida el menor de las siguientes cantidades, siempre que mantengamos la inversión al menos un año antes del cobro del dividendo.
  •  Lo retenido en el extranjero, con el límite de lo que se paga por este concepto en España, actualmente un mínimo del 21% (aunque el importe real depende de los dividendos totales cobrados ya que se rige por la tabla que vimos en el artículo sobre los dividendos españoles).
  • El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen al siguiente cálculo. 

    dividendo extranjeros retenciones

 

Habida cuenta de que el tipo medio de gravamen se calcula de la manera siguiente

Cálculo dividendos extranjero

De manera que en estos casos lo importante es saber que nos pueden devolver en relación al límite máximo, esto es, lo que se paga por retenciones en España en ese momento. Por lo que se puede deducir que es preferible invertir en países donde la retención sea como máximo igual que en España. Así, por ejemplo, si en un país nos retienen el 15% podremos recuperar la totalidad, habida cuenta de que la retención en España es del 21%. 

 

Declarar dividendos en el Programa Renta Web. 

En primer lugar deberemos de introducir los datos en el Programa Renta Web, para lo cual debemos de tener el certificado del banco o bróker con las retenciones practicadas. 
Posteriormente, deberemos de calcular las retenciones, tanto las practicadas en España como en el país de procedencia, sobre los dividendos extranjeros.  Por ejemplo: 
  • Dividendos brutos: 500 €
  • Retenciones en origen: 500 x 0,15 = 75 €
  • Retenciones en destino: (500 – 75) x 0,21 = 89,25 €
  • Dividendos netos: 500 – 75 – 89,25 = 335,75 €
Una vez calculados estos datos nos vamos al programa Renta Web. En concreto a la casilla 027, donde se introducirán los dividendos obtenidos, esto es, los brutos, tanto los extranjeros como los españoles, además de lo retenido en destino y, en su caso, los gastos de administración y depósitos. En todo caso, deberemos de tener en cuenta la regla de los dos meses ya que en caso de que estas acciones se tengan dos meses antes del cobro del dividendo o dos meses después del mismo no se podrá recuperar lo retenido de dichos dividendos. 
 
dividendos
 
Tras ello, nos deberemos de dirigir a la casilla 553, donde se especifica la deducción por doble imposición. Cuando procedamos a rellenarlo deberemos de tener en cuenta que se debe de incluir en la casilla las rentas incluidas en la base del ahorro y no en la casilla de rentas incluidas en la base general, que está reservada para rentas del trabajo, rentas de actividades económicas, etc...Ya que de lo contrario no se tendrán en cuenta  la casilla 027.  Así, una vez rellenado nos tiene que aparecer lo que nos devolverá Hacienda (o lo que tendrás que pagar) ya incluidos los dividendos retenidos, tanto españoles como extranjeros.
deducción doble imposición
 

 

Fiscalidad de los dividendos con la Reforma Fiscal

La fiscalidad de los dividendos  es uno de los conceptos que cambiaron en el año 2015 a consecuencia de la reforma fiscal. En virtud de esta, en la campaña de la renta se elimina la exención aplicada a los primeros 1.500 euros obtenidos por esta vía
 
Además, como ocurre con el resto de productos, cambian los tramos de la base imponible del ahorro en los que tributan, y que serán los siguientes en 2015, 2016 y ejercicios posteriores: 
 
 

Fiscalidad del ahorro tras la reforma fiscal

Ganancias Tipos 2015 Tipos 2016 Tipos 2017
Desde 0 hasta 6.000€ 20% 19% 19%
Desde 6.000€ hasta 50.000€ 22% 21% 21%
Más de 50.000€ 24% 23% 23%

 

 

 

 

 

¿Vas a hacer la declaración de la renta?

Descárgate la guía de para la declaración de la renta 2018-2019 y podrás conocer:

  • ¿Cuáles son las novedades para el 2019?
  • ¿Cómo presento la declaración por primera vez?
  • ¿Qué requisitos son necesarios para presentar la declaración por primera vez?
  • ¿Cuáles son los tramos del IRFP 2019?
  • Deducciones fiscales para la declaración de la renta
  • ¿Cuáles son los tamos del IRPF?
  • Deducciones fiscales

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  1. #1

    Vbgvbg

    Supongo que debe de ser una errata cuando se dice que no tienen retención los primetos 1500€ recibidos por dividendos. Si no me equivoco, eso ya se quito, ahora tienen retención todos. Si no fuera así, agradecería lo aclaraseis.
    Gracias.

  2. #3

    Matgr

    Tengo una duda respecto al porcentaje de la Retención en origen.
    ¿Podrías decirme si es correcta la siguiente declaración de dividendos?
    Gracias anticipadas.

    Dividendos Brutos empresa de Francia: 900 €
    Retención en Origen 30%: (Francia) 270 €
    Retención en Destino 19%: (España) 171 €

    Cumplimentación IRPF:
    Casilla 24 → -Dividendos brutos: 900 €
    “ -Retención en destino: 171 €
    Casilla 583 → -Dividendos brutos: 900 €
    “ -Retención en origen (15% max) : 135 €

  3. #4

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a Matgr
    Ver mensaje de Matgr
  4. #6

    juanronda

    Tengo Etf's en De Giro.He cobrado dividendos, con retención en origen que no llega al 15%. En los datos fiscales de Hacienda no aparece ningún dividendo de DE GIRO.Entiendo que debe ser en la casilla 27 dónde debo de ingresar el bruto de los dividendos, y los gastos correspondientes, y en retenciones CERO, pues en España no me han retenido nada.Después,en la casilla 553,como rentas incluidas en la base de ahorro, debo incluir el rendimiento neto reducido de los dividendos(bruto menos impuestos pagados en el extranjero),y el impuesto satisfecho en el extranjero.¿Estoy en lo cierto o estoy equivocado?

  5. #7

    Marta Espinosa C

    en respuesta a juanronda
    Ver mensaje de juanronda

    Buenos días juanronda,
    las casillas que has indicado son las correctas, las hemos actualizado en el artículo.
    Muchas gracias

  6. #8

    Agora52

    Mi pregunta es cómo debo incluir la doble tributación de dividendo obtenidos en Holanda. En mi caso he percibido en origen 1.080€ y me han retenido 162€, según entiendo en la casilla [0027] a los ya 918,00€ (que es la diferencia de restar los 1.080€ de los 162€ retenidos en origen) que me tiene incluido Hacienda del reparto de dividendo, he de añadir los 1.080€ que he obtenido bruto en Holanda.
    No sería esto declarar como si hubiera obtenido unos dividendos de 1.998€ que es el resultado de sumar los 1.080€ (Holanda) a los 980€ declarados en España.
    Y luego en la casilla [553] "Por doble imposición internacional, por razón de las rentas obtenidas y gravadas en el extranjero" al añadir los 1.080€ menos los 162€ retenido en Holanda; el resultado sería que en lugar de devolverme -441,56€ sin incluir en la Declaración la doble tributación, a algo más de -389€ si incluyo estos datos de la doble tributación.
    Me resulta menos beneficioso, no lo entiendo.

  7. #9

    Marta Espinosa C

    en respuesta a Agora52
    Ver mensaje de Agora52

    Buenos días Agora52,
    Hasta donde yo entiendo, en la casilla 27 se ponen las cantidades brutas; mientras que en la 553 las retenciones.
    Un saludo

  8. #10

    Vdorr

    Tema muy interesante y lioso:

    No soy un experto en estos temas, por lo que no me quedan claros algunos conceptos, en mi caso unas acciones en Alemania me han retenido 26% en origen Y 19% en España (retención total 41%), por poner números redondos seria algo así:

    Bruto en origen 1.000 €
    Retención en Alemania 260 €

    Bruto en España 740 €
    Retención en España 140 €(19% de 740 €)

    Neto recibido 600 €

    Para declarar esto tengo que incluir los siguientes datos:

    1/ En la casilla 27 incluir 1.000 euros de dividendo bruto en Alemania (en el borrador de hacienda solo me han metido los 740 euros brutos en España), por lo que debo modificar el borrador.

    2/ En la casilla 27 debo de poner la retención efectuada en España (como aparece en el borrador) no hago mención a la retención en Alemania

    3/ En la casilla 553 en el desplegable de "Rentas incluidas
    en la base del ahorro" En la casilla de "Rendimientos netos reducidos del capital mobiliario obtenidos en el extranjero incluidos en la base del ahorro"

    ¿Qué se entiende por rendimiento neto reducido? Seria el bruto en España 740 €(dividendo bruto - retención en origen) o sería lo que realmente he recibido en mi CC 600 € (dividendo bruto - retención en origen - retención en España), o seria el que saldría de que en Alemania me hubieran efectuado la reducción acorde a convenio 850 €(1.000 € - 15%).

    ¿Cual sería el rendimiento reducido de las tres opciones?

    4/ En el mismo desplegable, donde se pone la retención en origen "Impuesto satisfecho en el extranjero (*)" Que se pone la retención real en el país de origen 260 € o la máxima por convenio 150 €

    Yo creo que según la nota aclaratoria sería la segunda de las opciones

    (*) Si existe convenio de doble imposición con el país en el que se obtienen los rendimientos, el impuesto satisfecho en el extranjero reflejado no puede exceder del importe máximo deducible previsto en dicho convenio.

    De ser así la diferencia del 15% al 26% que me han retenido en Alemania, tendría que reclamarla a la hacienda alemana.

    Muchas gracias

  9. #11

    Loin1

    No se exactamente a que se refiere en el apartado : "Declarar dividendos en el Programa Renta Web". El párrafo que está justo encima de la imagen de la casilla 027 "En todo caso, deberemos de tener en cuenta la regla de los dos meses ya que en caso de que estas acciones se tengan dos meses antes del cobro del dividendo o dos meses después del mismo no se podrá recuperar lo retenido de dichos dividendos.

  10. #12

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a Loin1
    Ver mensaje de Loin1

    Se refieren a que si en dos meses compras un valor que habías vendido teniendo pérdidas no te lo podrás imputar como pérdida hasta que no transmitas los activos. Te paso imagen del manual donde lo explican

  11. #13

    Loin1

    en respuesta a Luis Angel Hernandez
    Ver mensaje de Luis Angel Hernandez

    Gracias Luis.
    Entiendo entonces que esa norma se aplica a la transmisiones, pero no es aplicable a los dividendos, es decir, que si cobro un dividendo extranjero, siempre podré solicitar la devolución del primer 15% de lo retenido en origen, con independencia de si vendo las acciones y las recompro antes de dos meses.

  12. #15

    Luis Theyler

    Soy de peru, tengo una conasulta, cuales son las tasas segun detalle:

    Tasa del impuesto a la renta de no domiciliados aplicable al pago de regalías a favor de personas naturales y personas jurídicas.

    Tasa del impuesto a la renta de no domiciliados aplicable al pago de dividendos a favor de personas naturales y personas jurídicas.

    a la espera de su grata respuesta

  13. #16

    W. Petersen

    Pregunta concreta, español residente en Finlandia, que tiene convenio de doble imposición con España, tiene acciones de sociedades cotizadas en el IBEX desde hace años, la custodia y depósito de tales valores está en bcncos españoles.

    ¿Deben practicarle retención?
    ¿Debe declarar a la vez estos dividendo ante la autoridad fiscal finlandesa?

  14. #18

    Bacalo

    en respuesta a W. Petersen
    Ver mensaje de W. Petersen

    el convenio de doble imposición España-Finlandia marca un 15% para dividendos.
    Eso es lo que tendría que pagar en España. Si le retienen más (el 19% de residentes), desconozco el procedimiento para recuperar la diferencia en España, tal vez presentando la declaración del IRNR (impuesto renta no residentes).
    En el caso de que un español recibiera dividendos de Nokia, por ejemplo, tendría que incluir los dividendos en la declaración y podría deducir el 15% por doble imposición internacional, si la retención en Finlandia ha sido mínimo ese porcentaje, con independencia de que te retengan más. Imagino que el caso en Finlandia con acciones españolas puede ser simétrico.
    En general, y es algo que hemos comentado en el foro, la situación es un desastre en la Europa continental: Portugal te retiene un 28%, Alemania igual.. y luego los procedimientos que debería haber para el reintegro del exceso de deducción sobre el 15% que suelen marcar los convenios son imposibles en la práctica, pues parece ser que en Portugal te piden papeles del intermediario financiero portugúes, o una cuenta bancaria allí, y así todos los países. Los únicos que lo tienen bien procedimentado son UK y EE.UU de los que yo conozco. Y sobre informar a priori de que eres no residente para que te retengan solo el 15%, veo que funciona en temas de depósitos, pero con acciones no conozco ningún caso.
    Así que no sé cómo sería la posibilidad a priori de informar o la posible recuperación a posteriori en España, no creo que estemos mejor que el resto de Europa, como ya digo, puede ser via IRNR si hay alguien aquí que dé el apoyo.

  15. #19

    W. Petersen

    en respuesta a Bacalo
    Ver mensaje de Bacalo

    Gracias, pero resulta que como trabaja en Finlandia, la Vero Skatt (su Agencia Tributaria) le solicita que informe de los rendimientos que recibe en España, pero entiende(al menos eso suponemos) sujetos a su tributación ahí .....

    No vamos a reclamar diferencias si las hay, solo al banco si es que retiene más del 15% que tu indicas (cosa que no sabía), porque por los importes anuales no vale la pena presentar la renta de no residentes, a no ser que tenga obligación de hacerlo, estamos hablando de rendimientos que no superan los 1.500 € al año, por ahí anda la cosa !!!!!

    Evidentemente la acreditación de No Residente, está efectuada y renovada cada año, incluso al chorra de banco (el único) que a diferencia de los otros, no le sirve con la sola la certificación de la embajada del Reino de España en Helsinki y la de la Agencia Tributaria, y pide además un certificación de la Vero Skatt que le asegure que ahí paga impuestos.

  16. #20

    Machaki

    Hola buenas tardes. Mi consulta es sobre la declaración de la renta correspondiente al ejercicio 2018. En el programa Renta Web veo que me incorporan automáticamente los dividendos percibidos en el ejercicio, entre los cuales figuran algunos extranjeros, sobre los cuales me han aplicado un 30 % en origen (Francia) y después en España, sobre el neto me han retenido otro 19 % más.
    Mi duda es que llamé a Hacienda para ver cómo ponía esos datos y si había una forma de recuperar esa retención "sobrante" y me respondieron que debía rellenar la casilla 588 en la pág. 31 de la declaración, apartado “Rendimientos obtenidos en la base del ahorro”, indicando los rendimientos netos y el importe de la retención practicada en ese país. Lo he hecho pero no veo que me cambie el resultado de la declaración.
    O es que ¿tengo que reclamar esas retenciones extranjeras en el país de origen?
    Muchísimas gracias por adelantado.

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