¿Cómo tributan los dividendos extranjeros?

Actualizado: 27/12/2017

Primera edición: 20/04/2015

Los dividendos son repartos de parte de los beneficios que la empresa da a los accionistas, tributando como rendimientos del capital mobiliario en la base imponible del ahorro de la Declaración de la Renta. Los dividendos pueden ser españoles o extranjeros, pero ambos están sometidos a retenciones. Sin embargo, es posible que en las extranjeras nos estén aplicando una retención superior a la que correspondería, ya que, España tiene un convenio de doble imposición con muchas de esas naciones, en el que se establece que, por regla general la retención deber ser del 15% y además su legislacion establece que todos los dividendos deben de tributar igual.

El concepto de doble imposición hace referencia al hecho de que sobre el dividendo extranjero cobrado se paguen dos veces impuestos: una en el país de origen y otra en España. Lo cual nos crea la preocupación de cómo recuperar esa retención superior que se nos ha aplicado. Es decir, ¿cuál es la posibilidad de recuperar, al menos, parte de los dividendos retenidos? Ya que no es lógico tributar dos veces por el mismo concepto.

¿Cómo se recuperan?

Países con convenio de doble imposición

Declaramos todo el importe recibido. Donde la Hacienda española asume que nos han cobrado como mucho ese 15% y devuelven lo que te han retenido si no supera ese 15%. El resto por encima de ese 15% no es recuperable a través de la declaración de renta y es necesario solicitar el exceso de retención con el Fisco de cada país. Para lo cual deberemos de estar a la documentación necesaria en cada país.

Otra posibilidad, para los que no quieran hacer estos trámites y tengan un volumen de dividendos suficientemente grande como para que el importe recuperado justifique el coste del servicio, es mediante el uso de Dividend Refund, una página web especializada en recuperar estas retenciones.

Un punto a tener en cuenta es que no es necesario reclamar cada dividendo por separado. Al haber un plazo para reclamar el exceso, que depende de cada país, se puede hacer una reclamación conjunta de los dividendos de los últimos N años para cada país.

Países sin convenio de doble imposición

En estos casos la ley nos dice que podemos recuperar de la parte retenida el menor de las siguientes cantidades, siempre que mantengamos la inversión al menos un año antes del cobro del dividendo.

Lo retenido en el extranjero, con el límite de lo que se paga por este concepto en España, actualmente un mínimo del 21% (aunque el importe real depende de los dividendos totales cobrados ya que se rige por la tabla que vimos en el artículo sobre los dividendos españoles).
El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen al siguiente cálculo.

dividendo extranjeros retenciones

Habida cuenta de que el tipo medio de gravamen se calcula de la manera siguiente

Cálculo dividendos extranjero

De manera que en estos casos lo importante es saber que nos pueden devolver en relación al límite máximo, esto es, lo que se paga por retenciones en España en ese momento. Por lo que se puede deducir que es preferible invertir en países donde la retención sea como máximo igual que en España. Así, por ejemplo, si en un país nos retienen el 15% podremos recuperar la totalidad, habida cuenta de que la retención en España es del 21%.

Declarar dividendos en el Programa Renta Web.

En primer lugar deberemos de introducir los datos en el Programa Renta Web, para lo cual debemos de tener el certificado del banco o bróker con las retenciones practicadas.

Posteriormente, deberemos de calcular las retenciones, tanto las practicadas en España como en el país de procedencia, sobre los dividendos extranjeros. Por ejemplo:

Dividendos brutos: 500 €
Retenciones en origen: 500 x 0,15 = 75 €
Retenciones en destino: (500 – 75) x 0,21 = 89,25 €
Dividendos netos: 500 – 75 – 89,25 = 335,75 €

Una vez calculados estos datos nos vamos al programa Renta Web. En concreto a la casilla 027, donde se introducirán los dividendos obtenidos, esto es, los brutos, tanto los extranjeros como los españoles, además de lo retenido en destino y, en su caso, los gastos de administración y depósitos. En todo caso, deberemos de tener en cuenta la regla de los dos meses ya que en caso de que estas acciones se tengan dos meses antes del cobro del dividendo o dos meses después del mismo no se podrá recuperar lo retenido de dichos dividendos.

Tras ello, nos deberemos de dirigir a la casilla 553, donde se especifica la deducción por doble imposición. Cuando procedamos a rellenarlo deberemos de tener en cuenta que se debe de incluir en la casilla las rentas incluidas en la base del ahorro y no en la casilla de rentas incluidas en la base general, que está reservada para rentas del trabajo, rentas de actividades económicas, etc...Ya que de lo contrario no se tendrán en cuenta la casilla 027. Así, una vez rellenado nos tiene que aparecer lo que nos devolverá Hacienda (o lo que tendrás que pagar) ya incluidos los dividendos retenidos, tanto españoles como extranjeros.

Fiscalidad de los dividendos con la Reforma Fiscal

La fiscalidad de los dividendos es uno de los conceptos que cambiaron en el año 2015 a consecuencia de la reforma fiscal. En virtud de esta, en la campaña de la renta se elimina la exención aplicada a los primeros 1.500 euros obtenidos por esta vía.

Además, como ocurre con el resto de productos, cambian los tramos de la base imponible del ahorro en los que tributan, y que serán los siguientes en 2015, 2016 y ejercicios posteriores:

Fiscalidad del ahorro tras la reforma fiscal

Ganancias	Tipos 2015	Tipos 2016	Tipos 2017
Desde 0 hasta 6.000€	20%	19%	19%
Desde 6.000€ hasta 50.000€	22%	21%	21%
Más de 50.000€	24%	23%	23%

¿Vas a hacer la declaración de la renta?

Descárgate la guía de para la declaración de la renta 2018-2019 y podrás conocer:

¿Cuáles son las novedades para el 2019?
¿Cómo presento la declaración por primera vez?
¿Qué requisitos son necesarios para presentar la declaración por primera vez?
¿Cuáles son los tramos del IRFP 2019?
Deducciones fiscales para la declaración de la renta
¿Cuáles son los tamos del IRPF?
Deducciones fiscales

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#21

Luis Angel Hernandez
en respuesta a Machaki
Ver mensaje de Machaki
06 de mayo de 2019 (10:23)

Efectivamente tienes que reclamar el exceso de retención en el país de origen como te comentan en este post: https://www.rankia.com/blog/bolsa-desde-cero/2247417-doble-retencion-dividendos-europeos

Saludos

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#22

Machaki
en respuesta a Luis Angel Hernandez
Ver mensaje de Luis Angel Hernandez
06 de mayo de 2019 (12:31)

Muchas gracias por su respuesta Luís Ángel.
Pero, a pesar de enviarme el post que me señala la verdad que no entiendo muy bien el apartado que dice "El procedimiento habitual consiste en rellenar el "formulario 5000" y enviarlo a la entidad que realizó la retención. Sin embargo, para se debe contar con la intervención del intermediario en España. Hay que señalar que, obtener dicha devolución es muy difícil, por no decir imposible, ya que la exigencia de la certificación del intermediario francés es prácticamente imposible de conseguir".
Entonces ¿cómo y dónde se supone que hay que hacer esa solicitud para que tenga las máximas garantías de ser "oida"?
El país que me ha retenido es Francis.
Muchísimas gracias.

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#23

Luis Angel Hernandez
en respuesta a Machaki
Ver mensaje de Machaki
06 de mayo de 2019 (12:42)

Efectivamente como comentas según lo que he leído en Francia es bastante complicado recuperarlos. Hay que hacer un escrito a la Hacienda Francesa según parece pero casi todos los casos comentan que no lo recuperan.
Si es una cantidad muy alta algunos usan esta web:https://www.dividendrefund.com/
pero es costosa por lo que solo compensa si es una cantidad elevada lo que te retienen.

Los modelos ha rellenar para solicitar la devolución son el 5000 y 5001 que te comparto
http://www.ambafrance-uk.org/IMG/pdf_5001.pdf
http://www.ambafrance-uk.org/IMG/pdf_5001.pdf

Saludos

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#24

Diegoj
en respuesta a Luis Angel Hernandez
Ver mensaje de Luis Angel Hernandez
16 de mayo de 2019 (17:38)

según veo en la declaración de la renta de 2019 la casilla 027 es :Intereses de cuentas, depósitos y de activos financieros en general
entiendo que sería la actual la 029:
Dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios de entidades
hay algún artículo similar a este del año 2019?
Por otro lado dice " deberemos de tener en cuenta la regla de los dos meses ya que en caso de que estas acciones se tengan dos meses antes del cobro del dividendo o dos meses después del mismo no se podrá recuperar lo retenido de dichos dividendos. "
¿esto quiere decir que si tengo las acciones mas de 2 meses ¿no puedo declarar ese irpf?
Gracias por las aportaciones!

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#25

Jtoro
24 de mayo de 2019 (14:41)

Hola. Les quedaría muy agradecido a la contestación de la siguiente pregunta :

Cómo debo declarar y en qué casillas: ingresos y retenciones por dividendos de acciones, las acciones están depositadas en un banco de Dinamarca y los pagos están efectuados desde Dinamarca y no tienen oficina en España. El banco danés no informa a la Hacienda española, ya que no están reflejadas estas cantidades en el borrador.

Ejemplo de liquidación del banco danés: 5.000 acciones de Nokia Oyj, cotizadas en Helsinski (Finlandia). Ingresos brutos: 950 euros, retención 30%: 285 euros, liquido percibido: 665 euros.

En el mismo banco danés: 5.000 acciones de Telefónica, cotizadas en España. Ingresos brutos: 2.000 euros, retención 19%: 380 euros, liquido percibido 1.620 euros.

En ambos casos, en España no se han producido pagos o retenciones del I.R.P.F.

Saludos y gracias.

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#26

Jtoro
en respuesta a Jtoro
Ver mensaje de Jtoro
28 de mayo de 2019 (14:34)

Hola:

Cuando me puedan contestar a la pregunta realizada, les rogaría me indicaran las casillas y las cantidades que deben figurar en la declaración: Importes íntegros y retenciones de los dividendos cobrados en el extranjero (Dinamarca) así como las cantidades que debo reflejar por la doble imposición, creo que es la casilla 588, Rendimientos del capital mobiliario e impuestos satisfechos en el extranjero. Como expuse en mi pregunta se trata de dividendos de acciones de Telefónica (19% ret) cotizadas en España y de acciones de Nokia (30% ret.) cotizadas en Helsinki (Finlandia), han tenido retención en origen por un banco de Dinamarca, pero no en España, ya que no tiene delegación.

Les agradeceré su colaboración pues me está siendo realmente dificil cumplimentar la declaración por las contestaciones contradictorias que estoy recibiendo.

Saludos y gracias.

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