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Se consideran dividendos al reparto de una parte de los beneficios que la empresa da a los accionistas. Estos beneficios, deben tributar como rendimientos del capital mobiliario en la base imponible del ahorro de la Declaración de la Renta. Los dividendos pueden ser españoles o extranjeros, pero ambos están sometidos a retenciones. Sin embargo, es posible que en las retenciones extranjeras nos estén aplicando una retención superior a la que correspondería, ya que, España tiene un convenio de doble imposición con muchas de esas naciones, en el que se establece que, por regla general la retención deber ser del 15% y además su legislacion establece que todos los dividendos deben de tributar igual.
El concepto de doble imposición hace referencia al hecho de que sobre el dividendo extranjero cobrado se paguen dos veces impuestos: una en el país de origen y otra en España. Lo cual nos crea la preocupación de cómo recuperar esa retención superior que se nos ha aplicado. Es decir, ¿cuál es la posibilidad de recuperar, al menos, parte de los dividendos retenidos? Ya que no es lógico tributar dos veces por el mismo concepto.
¿Cómo se recuperan?
Países con convenio de doble imposición
Se debe declarar todo el importe recibido. Donde la Hacienda española asume que nos han cobrado como mucho ese 15% y devuelven lo que te han retenido si no supera ese 15%. El resto por encima de ese 15% no es recuperable a través de la declaración de renta y es necesario solicitar el exceso de retención con el Fisco de cada país. Para lo cual deberemos de estar a la documentación necesaria en cada país.
Otra posibilidad, para los que no quieran hacer estos trámites y tengan un volumen de dividendos suficientemente grande como para que el importe recuperado justifique el coste del servicio, es mediante el uso de Dividend Refund, una página web especializada en recuperar estas retenciones.
Un punto a tener en cuenta es que no es necesario reclamar cada dividendo por separado. Al haber un plazo para reclamar el exceso, que depende de cada país, se puede hacer una reclamación conjunta de los dividendos de los últimos N años para cada país.
Países sin convenio de doble imposición
En estos casos la ley nos dice que podemos recuperar de la parte retenida el menor de las siguientes cantidades, siempre que mantengamos la inversión al menos un año antes del cobro del dividendo.
- Lo retenido en el extranjero, con el límite de lo que se paga por este concepto en España, actualmente un mínimo del 21% (aunque el importe real depende de los dividendos totales cobrados ya que se rige por la tabla que vimos en el artículo sobre los dividendos españoles).
- El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen al siguiente cálculo.
Habida cuenta de que el tipo medio de gravamen se calcula de la manera siguiente
De manera que en estos casos lo importante es saber que nos pueden devolver en relación al límite máximo, esto es, lo que se paga por retenciones en España en ese momento. Por lo que se puede deducir que es preferible invertir en países donde la retención sea como máximo igual que en España. Así, por ejemplo, si en un país nos retienen el 15% podremos recuperar la totalidad, habida cuenta de que la retención en España es del 21%.
Declarar dividendos en el Programa Renta Web.
En primer lugar deberemos de introducir los datos en el Programa Renta Web, para lo cual debemos de tener el certificado del banco o bróker con las retenciones practicadas. Posteriormente, deberemos de calcular las retenciones, tanto las practicadas en España como en el país de procedencia, sobre los dividendos extranjeros. Por ejemplo:
- Dividendos brutos: 500 €
- Retenciones en origen: 500 x 0,15 = 75 €
- Retenciones en destino: (500 – 75) x 0,21 = 89,25 €
- Dividendos netos: 500 – 75 – 89,25 = 335,75 €
Una vez calculados estos datos nos vamos al programa Renta Web. En concreto a la casilla 029, donde se introducirán los dividendos obtenidos, esto es, los brutos, tanto los extranjeros como los españoles, además de lo retenido en destino y, en su caso, los gastos de administración y depósitos. En todo caso, deberemos de tener en cuenta la regla de los dos meses ya que en caso de que estas acciones se tengan dos meses antes del cobro del dividendo o dos meses después del mismo no se podrá recuperar lo retenido de dichos dividendos.
Tras ello, nos deberemos de dirigir a la casilla 588, donde se especifica la deducción por doble imposición. Cuando procedamos a rellenarlo deberemos de tener en cuenta que se debe de incluir en la casilla las rentas incluidas en la base del ahorro y no en la casilla de rentas incluidas en la base general, que está reservada para rentas del trabajo, rentas de actividades económicas, etc...Ya que de lo contrario no se tendrán en cuenta la casilla 029. Así, una vez rellenado nos tiene que aparecer lo que nos devolverá Hacienda (o lo que tendrás que pagar) ya incluidos los dividendos retenidos, tanto españoles como extranjeros.
Fiscalidad de los dividendos con la Reforma Fiscal
La fiscalidad de los dividendos es uno de los conceptos que cambiaron en el año 2015 a consecuencia de la reforma fiscal. En virtud de esta, en la campaña de la renta se elimina la exención aplicada a los primeros 1.500 euros obtenidos por esta vía.
Los tramos de la base imponible del ahorro en los que tributan, son los siguientes:
Fiscalidad del ahorro tras la reforma fiscal
| Ganancias | Tipos 2015 | Tipos 2017 | Tipos 2019 |
| Desde 0 hasta 6.000€ | 20% | 19% | 19% |
| Desde 6.000€ hasta 50.000€ | 22% | 21% | 21% |
| Más de 50.000€ | 24% | 23% | 23% |
