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Fiscalidad de las criptomonedas: tributación del Bitcoin

Fiscalidad de las criptomonedas: tributación del Bitcoin

¿Conoces la fiscalidad de las criptomonedas? El número de inversores en criptomonedas, como el Bitcoin, Ether o cualquier otra altcoin está creciendo exponencialmente, al igual que existen múltiples operaciones que se realizan con criptos (staking, farming, play to earn, etc.). Por este motivo, es más habitual que surjan dudas sobre cómo se debe tributar por las ganancias obtenidas con criptomonedas en la Declaración de la Renta. 

Operaciones con criptomonedas

En primer lugar, hay que diferenciar el uso que se le da al bitcoin o a cualquier criptomoneda:

  • Criptomonedas como moneda de pago: la Unión Europea considera las criptomonedas como el Bitcoin un medio de pago y en España desde el año 2015 se considera un medio de pago legal. Por tanto, se aplica el IVA en cualquier compra de bienes o servicios, pero no se aplica el IVA en la transmisión de la moneda. Las billeteras digitales dónde tengas criptomonedas funcionan igual que si fuesen cuentas bancarias.
  • Criptomonedas como inversión: en el que caso de que usemos las criptomonedas como inversión a través de un Exchange y tengamos ganancias o pérdidas, este resultado se tendrá que incorporar a nuestro IRPF y pagar impuestos por ello. 

Criptomonedas en la Declaración de la Renta de 2022

Si inviertes en bitcoin, tienes que tributar en el IRPF y el Impuesto de Sociedades (IP).

Un inversor que ha estado realizando operaciones con criptomonedas con un Exchange durante el ejercicio 2021 y ha obtenido ganancias debe incorporarlas a sus ganancias patrimoniales de la base imponible del ahorro del IRPF, tributando por ellas a un porcentaje que puede variar entre el 19% y 26% en función del beneficio obtenido.

Lo mismo se aplica si ha operado con bitcoins a través de CFDs o si se ha utilizado cualquier otro derivado. Los beneficios obtenidos por la transmisión y canje de criptomonedas tributan como ganancias patrimoniales.

Los tramos y tipos aplicados en la base imponible del ahorro son los siguientes:

Base Imponible - Ganancias Tipos IRPF 2022
Hasta 6.000 € 19%
Desde 6.000 € hasta 50.000 € 21%
Desde 50.000 € hasta 200.000 € 23%
Más de 200.000 € 26%

Según la Ley del Impuesto de la Renta sobre Personas Físicas (IRPF) se adaptaría al artículo 33:

Son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos.

¿Cómo calcular la ganancia patrimonial con criptomonedas?

El cálculo de la ganancia patrimonial con criptomonedas se obtiene de la diferencia entre el valor de adquisición y el valor de transmisión, excluyendo los gastos (comisiones, spreads y otros gastos relacionados con la operativa).

En el caso de que el inversor haya realizado más de una operación con criptomonedas deberá aplicar el criterio FIFO (first in, First out); es decir las primeras ventas de criptomonedas corresponden al valor de adquisición de la primera operación, como una operación única al igual que se aplica en la fiscalidad de las acciones. 

Es importante destacar que, aunque no hagas efectivo en dinero real los beneficios con criptomonedas tendrás que presentar los beneficios en tu Declaración de la Renta; es decir, aunque no saques los Bitcoins de tu monedero virtual, tendrás obligación de tributar por ellos.

Puede que te preguntes ahora qué sucede si, en lugar de vender criptos y obtener dinero fiat (liquidar la inversión propiamente dicha), realizas un intercambio (compras otra criptomoneda).

En este caso, la Agencia Tributaria considera que ha existido una permuta (cada criptomoneda es diferente) y también tendrás que declarar los beneficios (o pérdidas) obtenidos entre el precio de adquisición y el de transmisión.

¿Has tenido pérdidas operando con criptomonedas?

En las rentas del ahorro tienes la posibilidad de compensar las pérdidas que hayas podido sufrir para que tributes únicamente por el beneficio neto.

Las pérdidas patrimoniales derivadas de las operaciones con criptomonedas se pueden compensar con otras ganancias patrimoniales con operaciones de Forex, CFDs, opciones o criptodivisas de ese mismo ejercicio. La norma general es que se pueden compensar pérdidas con productos de la misma categoría.

Si, tras compensarlas con las ganancias anuales, seguimos teniendo pérdidas patrimoniales por la operativa con criptomonedas, podrán compensarse con el límite del 25% con los Rendimientos del Capital Mobiliario. Si todavía seguimos teniendo pérdidas patrimoniales estas se podrán compensar con las ganancias de la base imponible de los próximos 4 años. 

Por ejemplo, la quiebra de un Exchange o el robo de criptomonedas en tu wallet se consideran pérdidas patrimoniales.

Modelo 720 con criptomonedas

Otra de las dudas para los inversores de critpomonedas surge a la hora de presentar el modelo 720 por los bienes y derechos en el extranjero que superen los 50.000€.

En este sentido diferentes expertos apuntan a que si el dinero en cripto se mantiene en monederos virtuales no hay ubicación geográfica de ellos y por tanto no se tendría que presentar el modelo 720 por las criptomonedas.

Finalmente, Hacienda ha admitido que no existe obligación de presentar información relativa a criptomonedas en la declaración informativa de bienes en el extranjero (aunque se encuentra en sus planes de lucha contra el fraude fiscal). Tenéis más información sobre el modelo 720 y el Bitcoin en el foro de Rankia

¿Cuál es la fiscalidad de la minería de criptomonedas?

En caso de que obtengas ganancias minando criptomonedas, no se consideran ganancias patrimoniales, sino una actividad económica.

Hacienda considera que para la minería de criptomonedas es necesario ordenar medios técnicos y/o recursos humanos. Por consiguiente, se entiende que es una actividad sujeta al Impuesto de Actividades Económicas (IAE).

Las criptomonedas que se obtienen como recompensa no son fruto de una transacción, sino que son generadas por la propia Blockchain y son extraídas por un empresario o profesional (puesto que necesita recursos productivos). En todo caso, la actividad económica no está sujeta a IVA debido a que no se realiza a título oneroso.

Si las operaciones se realizan a través de un pool de minería, se entiende que se produce un arrendamiento y, por lo tanto, un servicio prestado por el medio digital. Por consiguiente, estas operaciones sí están sujetas a IVA y al IAE.

En principio, la tributación de la minería se estableció para Bitcoin. Pero en una consulta vinculante posterior se equiparó la minería de la red de Ethereum y, por analogía, se entiende que es así para el minado en todas las cadenas de bloques que aplican el protocolo de consenso “proof of work” (PoF).

¿Cuál es la fiscalidad del staking de criptomonedas?

Las cadenas de bloques que tienen incorporado el protocolo de consenso “proof of stake” (PoF) no requieren potencia computacional para el minado. Por lo tanto, se elimina la necesidad de poner a disposición medios técnicos especializados (hablamos de equipos ASICs).

Es posible minar criptomonedas con un PC corriente, lo único que se necesita es tener una determinada cantidad de criptomonedas.

Por ello aparece el staking: depósito de criptomonedas al servicio de la blockchain para validar transacciones. Cualquier usuario puede realizar staking bloqueando sus criptos para que otros puedan utilizarlas y proceder al minado a cambio de unas recompensas (en la propia criptomoneda).

Así pues, si la actividad en sí misma requiere de medios productivos (sean técnicos o humanos), también se considera una actividad económica. Sin embargo, si lo que se realiza es una operación de staking propiamente dicha (prestar criptomonedas para los fines descritos), se entiende que las propias criptos actúan como capital que genera rendimientos. Por consiguiente, las ganancias tributan como rendimientos del capital mobiliario y pasan a formar parte de la base imponible del ahorro.

¿Cómo tributan las operaciones DeFi?

Además del staking, existen otras vías para obtener rendimientos con las criptomonedas. La parte positiva de este tipo de operaciones es que no dependes de las fluctuaciones de precios, como sucede en el trading con derivados o la compraventa.

No obstante, tampoco están exentas de tributación. Generalmente también se trata de operaciones en las cuales tus propias criptos actúan como el capital y por ello las ganancias son consideradas como rendimientos del capital mobiliario.

En este aspecto podemos reseñar que, en el caso de realizar farming y depositar fondos en un pool de liquidez, lo más probable es que te devuelvan otras cantidades de criptomonedas (por la misma equivalencia, pero difieren las cantidades del par que depositaste).

En este caso, la Agencia Tributaria entiende que se produce una permuta y tendrás que declarar las posibles ganancias patrimoniales que puedan haberte generado entre el momento en el que hiciste el depósito y la retirada de liquidez. Sin contar con los rendimientos del capital mobiliario que hayan podido generar durante el transcurso de este tiempo.

¿Y si consigues criptomonedas mediante promociones?

Es común ver promociones de criptomonedas, como los airdrops, recompensas por actividades comerciales online, etc.

Al no existir una relación laboral, se entiende que tienes una ganancia patrimonial no derivada por una transmisión patrimonial y tributan en la base imponible general.

Aquí también se enmarcarían las ganancias obtenidas mediante Play2Earn. Mientras que los beneficios obtenidos por la cesión de NFTs para que otros usuarios participen en los juegos serían considerados como rendimientos del capital mobiliario.

Conclusiones sobre la fiscalidad de Bitcoin y otras criptomonedas

La fiscalidad de Bitcoin y otras criptomonedas todavía es confusa y algo compleja. Esto se debe a que no existe una legislación que actúe como soporte.

A falta de una regulación específica sobre criptomonedas, todas las imposiciones se basan en consideraciones e interpretaciones que realiza la Administración tributaria. Es posible que se produzcan cambios cuando la UE establezca una reglamentación.

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  1. #46
    17/05/22 18:28
    ¿Sabéis si la norma antiaplicacion de la regla de los 2 meses aplica a las criptomonedas?
  2. #45
    09/10/21 21:19
    Hola,
    Necesito vuestra ayuda para saber exactamente en qué casillas de la declaración se pone tanto las pérdidas como ganancias derivadas de criptomonedas para la renta de este año.
    En mi caso el año pasado, declaré unas cuantas y las puse en las casilla 33 de la renta( se lo escuché a un asesor "experto" en criptos), no sé si está bien o no!!
    Muchas gracias y enhorabuena por la calidad de vuestros posts!!
  3. Top 10
    #44
    25/07/21 11:41
  4. #43
    01/07/21 13:59
    Acaban de publicar la nueva normativa del modelo 720.
    https://www.congreso.es/public_oficiales/L14/CONG/BOCG/A/BOCG-14-A-33-4.PDF

    Entiendo que eso no afecta a particulares si no superan la cantidad minima y lo tienen en hard wallet, verdad? Solo a empresas que prestan los servicios.
  5. Top 10
    #42
    24/06/21 14:46
     
     

    Nassim Taleb (Cisne Negro) asegura que el bitcoin no vale nada y que no hay pruebas sobre la utilidad de blockchain

  6. Nuevo
    #41
    16/06/21 09:09
    Muchas gracias! En cuando a la compensación de pérdidas con criptomonedas...se aplica la ley de los 2 meses? Es decir si vendo Bitcoin con pérdida y luego lo compro al día siguiente...puedo compensar la pérdida o es igual que con las acciones que hay q esperar 2 meses para volver a comprar el mismo activo...gracias

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