¿Nos visitas desde USA? Entra a tu página Rankia.us.
IRPF, declaración de la renta

Conoce en detalle todo lo referente al IRPF y la declaración de la renta

Guía de Fiscalidad de Rankia Descárgala ahora

Pensión compensatoria y anualidades por alimentos en la Declaración de la Renta

Cuando un matrimonio se rompe existen casos en que se fijan pensiones compensatorias y / o anualidades por alimentos para hijos. Es conveniente saber que estas cuantías están sujetas de desgravación siempre que hayan sido fijadas por un juez.

¿Quién puede desgravarse la pensión compensatoria y la anualidad por alimentos?

El contribuyente que pague una cantidad económica por alguno de ambos conceptos tiene la posibilidad de desgravarse y reducir la base imponible en su Declaración de la Renta siempre que la cuantía haya sido fijada por un juez. En caso que la percepción de estas cantidades se haya acordado de forma amistosa, sólo se podrá desgravar la pensión compensatoria y no las anualidades por alimentos para hijos.
pension compensatoria declaracion de la renta
 

Pensión compensatoria en la Declaración de la Renta

La pensión compensatoria es una pensión que se concede al cónyuge perjudicado económicamente tras la separación o divorcio. El mismo tratamiento fiscal obtienen las anualidades por alimentos a favor del cónyuge.  ¿Cómo influye esta prestación para cada una de las partes? 
  • El cónyuge que recibe esta pensión debe declararla como rendimiento del trabajo no sometido a retención en la Declaración de la Renta. 
  • El cónyuge que la paga puede desgravarla y reducirla de su base imponible, sin que pueda resultar negativa como consecuencia de esta disminución. Para ello, debemos hacerla constar en las casillas 457 - 461 del programa Renta web, identificando quién es el receptor de esta.  El remanente, si lo hubiera, reducirá la base imponible del ahorro sin que la misma, pueda resultar negativa como consecuencia de dicha disminución. 

¿Dónde están las casillas 457-461?

Las casillas 457-461: referentes a las reducciones por pensiones compensatorias a favor del cónyuge y anualidades por alimentos, excepto en favor de los hijos, se pueden encontrar en la página 13. Reducciones de la base imponible del programa Renta web.
 
reducción pensión compensatoria
 

Anualidades por alimentos a favor de los hijos en la Declaración de la Renta

Las anualidades por alimentos a favor de los hijos son una cuantía destinada a proporcionar todo lo indispensable para el sustento: comida, alojamiento, vestido y asistencia médica. Destacamos que en cuanto a la exigibilidad, la obligación de dar alimentos será exigible desde que los necesitare, para subsistir, la persona que tenga derecho a percibirlos; pero no se abonarán sino desde la fecha en que se interponga la demanda, según el art 148 del Código Civil. En cuanto a su tratamiento fiscal, debemos tener en cuenta que: 
  • Las pensiones o anualidades de alimentos de los hijos recibidas por sentencia o convenio regulador aprobado judicialmente están exentas de tributar por parte del receptor de estas. 
  • El cónyuge obligado a abonar las anualidades por alimentos, debe saber que las cantidades satisfechas en concepto de alimentos a favor de los hijos por decisión judicial no reducen la base imponible general. Cuando el importe de dichas anualidades sea inferior a la base liquidable general y no se tenga derecho a la aplicación del mínimo por descendientes, se someten a gravamen separadamente. Ya que esto puede suscitar algunas dudas, veamos el procedimiento para determinar el importe de las cuotas correspondientes a la base liquidable general cuando estamos en esta situación. 

 

Procedimiento fiscal de las anualidades por alimentos. Ejemplo práctico

A continuación, para entender mejor el tratamiento fiscal de las anualidades por alimentos, os mostramos el procedimiento a través del cual se determina las cuotas de la base liquidable general, cuando las anualidades por alimentos cumplen los requisitos anteriormente descritos. Recuerda que también puedes consultarlo en el Manual práctico de Renta y Patrimonio 2017. Veremos el procedimiento a través de un ejemplo numérico: 

1º El importe de las anualidades por alimentos debe estar diferenciado del resto de la base liquidable general. De este modo, obtenemos dos bases para la aplicación de las escalas de gravamen, de forma que tenemos: 

  • Base "A": importe de la anualidad por alimentos, 12.000 euros.
  • Base "B": resto de la base liquidable general, 51.000 euros

2º A cada una de las citadas bases se le aplicará, en la parte estatal, la escala de gravamen general para 2017 y, en la parte autonómica, la escala autonómica que corresponda. Como consecuencia de dicha aplicación, se obtienen:

  • Base "A", formada por una cuota 1 (1.140,00 euros, que es el 9,50% de 12.000 euros)  y una cuota 2 (1.200,00 euros, que es el 10% de 12.000 euros, suponiendo que estemos en la Comunidad Valenciana)  
  • Base "B", formada por una cuota 3 (7.285,75 euros, aplicando la correspondiente escala de gravamen general) y una cuota 4 (7.387,50 euros, aplicando la correspondiente escala autonómica de la Comunidad Valenciana).

3º Sumamos las cuotas generales y las autonómicas que hemos obtenido en la fase anterior. De este modo, determinamos la cuota general estatal y la cuota general autonómica:

  • Cuota general estatal (cuota 5) = cuota 1 + cuota 3= 8.425,75 euros.
  • Cuota general autonómica (cuota 6) = cuota 2 + cuota 4= 8.587,50 euros.

4º Aplicamos  escalas de gravamen general y autonómica, a la parte de base liquidable general correspondiente al mínimo personal y familiar incrementado en 1.980 euros anuales

Supongamos que el mínimo personal es de 5.550 euros. Como el importe de la base liquidable general, 63.000 euros, es superior a 5.550+ 1.980= 7.530 euros; éste pasa a formar parte de la base liquidable general, de forma que: 

  • Cuota 7 (cuota general estatal): 9,50% de 7.530= 715,35 euros.
  • Cuota 8 (cuota autonómica): 10% de 7.530= 753 euros. 

Debemos restar las cantidades que hemos obtenido en el paso 4º a las cantidades obtenidas en el paso 3ºsin que puedan resultar negativas como consecuencia de dicha minoración.

  • Cuota general estatal: cuota 5 − cuota 7 = 7.710,40 euros.
  • Cuota general autonómica: cuota 6 − cuota 8= 7.834,50 euros. 

 

Dónde está la casilla 497

El importe pagado en concepto de anualidades por alimentos, deberá reflejarse en la casilla 497 del programa Renta Web. La casilla 497 referente a anualidades por alimentos a favor de los hijos satisfechas por decisión judicial e indemnizaciones de seguros o de ayudas ley 3/2010 la podemos encontrar en la página 16 (I), Datos adicionales para el cálculo del impuesto del programa Renta Web.
 
anualidades
 
Como podemos observar en el apartado "atención", no estamos hablando de una reducción como tal, sino que este importe se tendrá en cuenta para determinar los importes de las casillas 498-503, para la determinación de los gravámenes estatal y autonómico, a través del procedimiento que hemos comentado anteriormente. 
 
 

Guía de Fiscalidad y utilidades para la Declaración de la Renta 2017

¡Todos aquello que tienen dudas sobre la Declaración de la Renta! Con esta guía de fiscalidad  podrás consultar los aspectos más importantes de las Declaración de la Renta y los impuestos.

Descubre si estás obligado a hacer tu Declaración de la Renta 2017 con nuestra utilidad: ¿Estoy obligado a hacer la Declaración de la Renta 2017?

143 comentarios (mostrando del 121 al 140)

Añadir comentario
  1. Luesque

    en respuesta a Marta Espinosa C
    Ver mensaje de Marta Espinosa C

    No estoy en un caso parecido y entiendo que en custodia compartida tienes derecho a aplicar la mitad del minimo por descendientes y que para hacienda cobrar el minimo por descendientes es incompatible con desgravarse por anualidades de alimentos, es más creo que el programa renta web da un aviso en ese sentido si se aplican las dos deducciones.

  2. Marta Espinosa C

    en respuesta a Luesque
    Ver mensaje de Luesque

    Buenos días Luesque,
    estás en lo cierto, gracias por la precisión. Desde enero de 2015 los tribunales entienden que son incompatible las anualidades por alimentos en favor de los hijos con el mínimo por descendientes cuando se tenga derecho a aplicarse este último.
    Un saludo.

  3. Marta Espinosa C

    en respuesta a alijes
    Ver mensaje de alijes

    Buenos días alijes,
    Los hemos estado consultando, y si la pensión que le pasas a tu exmujer es por alimentos a favor de los hijos, desde enero de 2015 si tienes derecho a aplicarte el mínimo por descendientes, esto es incompatible con el tratamiento previsto para las anualidades por alimentos.

  4. Senseifer

    Hola. Tengo la siguiente duda: pago pensión de alimentos a favor de mi hija (por sentencia judicial), mayor de edad, que ha empezado a trabajar en prácticas, con un salario muy bajo y fuera de la ciudad. Ha dejado, por tanto, el domicilio familiar. ¿Tengo que seguir pagando la pensión de alimentos?
    Si decidiera seguir haciéndolo ¿Puedo seguir incluyendo en mi IRPF esa pensión ya que me respalda la sentencia y el trabajo es precario?
    Muchas gracias y saludos,

  5. alijes

    en respuesta a Marta Espinosa C
    Ver mensaje de Marta Espinosa C

    ¿Pero entonces significa esto que no puedo poner la cantidad que paso de pensión alimenticia a mi exmujer por los niños en la casilla 497? Quedo a la espera de vuestra respuesta porque estoy hecho un lío.
    Gracias.

  6. Marta Espinosa C

    en respuesta a alijes
    Ver mensaje de alijes

    Buenos días alijes,
    te comento. Tu caso es un poco particular porque se trata de custodia compartida. Esto significa que tienes derecho al mínimo por descendientes, prorrateado en la parte que te corresponda. Y el problema es que el mínimo por descendientes es incompatible con esta deducción de anualidades por alimentos.
    Un saludo.

  7. Mln2002

    Buenos días, estoy separado con sentencia judicial desde mayo de 2017, con pensión alimenticia para los hijos. En mi caso además pago parte de la hipoteca de la vivienda donde viven los niños y mi ex-mujer.
    Mi duda es la siguiente:
    Ese gasto de vivienda puede considerarse como de habitación de los niños ? Entiendo que sí, ya que en el convenio regulador también viene reflejado que tengo que abonar mi parte de hipoteca de la casa (donde viven los niños y yo no). Hacienda considera también ese gasto 'de habitación' como parte de la pensión alimenticia? De la última sentencia del TSJM parece deducirse que se podría incluir, no? En caso afirmativo, ¿también gastos asociados a esa vivienda, como seguro de la casa, impuestos..?
    Un saludo

  8. Marta Espinosa C

    en respuesta a Mln2002
    Ver mensaje de Mln2002

    Buenos días Mln2002,
    Yo también considero que este gasto se incluye en los establecidos en el art. 142 CC,
    según el cual el derecho a recibir alimentos comprende todo lo que es indispensable para el sustento, habitación, vestido, asistencia médica, educación e instrucción del alimentista.
    De hecho entiendo que es un pago en especie de la pensión por alimentos, si la hipoteca está dentro del convenio regulador.
    Respecto a los gastos asociados, supongo que habría que estarse a lo dispuesto en el convenio.
    Un saludo!

  9. alijes

    en respuesta a Marta Espinosa C
    Ver mensaje de Marta Espinosa C

    Gracias de nuevo. Pues vaya fastidio. Me queda entonces claro que fiscalmente la custodia compartida es la peor opción para los padres si pagas pensión de alimentos. Si la custodia la tuviera sólo la madre me devolverían dinero, pero al tenerla compartida tengo que pagar (y estamos hablando de bastantes euros), a pesar de que a mi sueldo no es el que tiene hacienda ya que deberían descontar todo lo que paso de pensión y que hace que mi sueldo real sea mucho menos. En fin, esperemos que haya alguna manera de que esto cambie porque lo veo totalmente discriminatorio. Un saludo.

  10. Jorgelo

    Hola,

    Quisiera hacer una consulta. Tengo dos hijos. Un hijo de 26 años, que percibe ya rendimeintos del trabajo, y una hija de 17 que unicamente estudia. Abono anualidad por alimentos por decision judicial y quisiera saber hasta que momento puedo hacer constar las anualidades abonadas en mi declaracion de la renta. A pesar de los ingresos recibidos por mi hijo he seguido abonando la cantidad integra establecida en el convenio regulador. Existe alguna edad límite? algún nivel de ingresos? que cantidad sería aplicable al hijo restante?.Como trata Hacienda este tema?.

    Gracias por anticipado y un cordial saludo

    Jorge

  11. Archies1960

    Me descargué el borrador de la renta 2017 y rellené la casilla 497. Guardé sin enviar con los cambios realizados.
    Unos días después incrementé la cantidad de la casilla 497 pero el importe a ingresar sigue saliendo lo mismo que antes.
    ¿Es correcto?

  12. Pitarquillo

    Buenos días
    En septiembre de 2016 mi pareja y yo decidimos separarnos, tenemos una sentencia judicial de pensión compensatoria en este caso de ella como perceptora. Quisiera hacer dos preguntas, en la Renta 2016 olvidé consignar las cantidades de esos tres meses correspondientes a ese año, puedo ahora en la campaña de Renta 2017, puedo ponerlas en algún sitio o hacerlo de alguna manera?¿siendo la custodia compartida,podemos los dos hacer una declaración conjunta? Muchas gracias.Un saludo

  13. Mariajose Diaz Alons

    Buenas tardes..el padre de mis dos hijos quiere degravar la pension por entos.. Nosotros no estabamos casados ni nada legal..y ahora hicimos acuerdo verbal los niños conmigo y el les pasa una pension por alimento de 300 € x los dos..no nemos sentencia egal ninguna y el quiere reflejar esa pension en su declaracion.como podria hacerlo?tengo yo la obligacion de reflejarlo en la mia?

  14. Harrycall

    Duda Sobre pensión alimenticia. Soy padre separado de mutuo acuerdo pero validado por juzgado, con hijos que viven con su madre en vivienda que seguimos pagando hipoteca al 50% (me desgravo 50% de las cuotas de hipotecas aportadas también incluidas en el convenio regulador).
    La cuota anual de la pensión alimenticia más seguro médico privado de los hijos ¿puedo desgravárlo en la casilla 497? ¿Hay algún condicionante? (independientemente de la compensatoria que va en la casilla 461). Muchas gracias por su atención.
    [email protected]

  15. Eduvazquezm

    Hola. Tengo dos dudas sobre este tema:

    1.- El tratamiento fiscal de la Pensión de Alimentos varía en algún momento con la edad de los hijos que la reciben, o es el descrito en el artículo independientemente de esa edad?

    2.- En los convenios de separación (siempre entendido que los fijados por sentencia judicial) se suele especificar una cantidad fija (normalmente revalorizable con el IPC) y, además, otros conceptos que no se cuantifican a priori, pero están incluidos (gastos médicos, farmacéuticos, escolares..). Cuando se dice que solo se puede dar este tratamiento a lo que se fija en la sentencia judicial, ¿se refiere solo a la cantidad fija o se puede incluir lo pagado en los otros conceptos no cuantificados a priori?

    Muchas gracias.

  16. Marta Espinosa C

    en respuesta a Eduvazquezm
    Ver mensaje de Eduvazquezm

    Buenos días Eduvazquezm
    respecto a tu primera consulta, según el Código Civil, "Los alimentos comprenden también la educación e instrucción del alimentista mientras sea menor de edad y aún después cuando no haya terminado su formación por causa que no le sea imputable".
    Por tanto, esta pensión no se extingue cuando los hijos alcanzan la mayoría de edad, ya que la obligación de pago continúa mientras se estén formando y no cuenten con recursos económicos propios.

    Por otra parte, dada la definición de pensión de alimentos, que incluye gastos médicos y formación, y si en el convenio validado por sentencia judicial están contemplados, entiendo que también están incluidos.
    Un saludo!

  17. Harrycall

    en respuesta a Marta Espinosa C
    Ver mensaje de Marta Espinosa C

    Muchas gracias por su respuesta. Solo por confirmar: la anualidad de la compensatoria en la casilla 461 y la alimentaria en la 497, verdad? Muchas gracias!

  18. Marta Espinosa C

    en respuesta a Harrycall
    Ver mensaje de Harrycall

    de nada! En efecto, tal y como explicamos en el artículo, las casillas 457-461 son las referentes a las reducciones por pensiones compensatorias a favor del cónyuge y anualidades por alimentos, excepto en favor de los hijos; mientras que la deducción de anualidades por alimentos a favor de los hijos es la de la casilla 497.

  19. Marta Espinosa C

    en respuesta a Pitarquillo
    Ver mensaje de Pitarquillo

    Buenos días,
    En este ejercicio no podrías consignar esas cantidades, tienes que solicitar rectificación de la declaración de 2016.

    Un saludo!

Autor del blog

  • Rankia

    Portavoz oficial de la empresa editora de este sitio web Rankia

Envía tu consulta


Sitios que sigo

Este sitio web usa cookies para analizar la navegación del usuario. Política de cookies.

Cerrar