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¿Cómo tributan los dividendos extranjeros?

En un post anteriormente publicado te exponía la fiscalidad de los dividendos. Ahora, vamos a tratar cómo tributan los dividendos extranjeros. Este asunto tiene importancia, puesto que inicialmente se te aplica una doble imposición (te practican dos retenciones a cuenta). 

Si quieres descubrir cómo puedes evitar la doble imposición y cómo es la fiscalidad de los dividendos extranjeros, te invito a seguir leyendo.

¿Qué problema existe con la doble imposición de los dividendos extranjeros?

Se consideran dividendos al reparto de una parte de los beneficios que la empresa da a los accionistas. Estos beneficios, deben tributar como rendimientos del capital mobiliario en la base imponible del ahorro de la Declaración de la Renta.

Ahora bien, los dividendos pueden ser españoles o extranjeros. En otras palabras, si inviertes en acciones de Estados Unidos u otros países, los dividendos que percibirás son extranjeros.

Como exponíamos en el post acerca de la tributación de los dividendos en la Declaración de la Renta (puedes verlo en el link del principio), los dividendos están sujetos están sometidos a retenciones. Esto también se aplica en el caso de los dividendos extranjeros.

Así pues, si te preguntas cuál es la tributación de los dividendos extranjeros, la respuesta es sencilla: el bróker te aplica una retención del 19% y estos dividendos pasan a formar parte de la base imponible del ahorro del IRPF como rendimientos del capital mobiliario.

Sin embargo, existe un problema: antes de que el bróker te aplique la correspondiente retención, en el país de origen ya se te ha aplicado.

El bróker te retiene automáticamente la cantidad, por lo que, a priori, no puedes hacer nada al respecto si anteriormente ya has pagado impuestos por los dividendos percibidos en el extranjero.

A esto se le conoce como la “doble imposición” y hace referencia al hecho de que sobre un mismo hecho fiscal (el dividendo extranjero cobrado) se paguen dos veces impuestos (una en el país de origen y otra en España). Lo cual nos crea la preocupación de cómo recuperar esa retención superior que se nos ha aplicado.

España tiene un convenio de doble imposición con muchas de esas naciones (en realidad son más de 90). En este acuerdo se establece que, por regla general la retención en origen deber tener una limitación del 15% y además su legislación establece que todos los dividendos deben de tributar igual. 

Pero ¿cuál es la posibilidad de recuperar, al menos, parte de los dividendos retenidos? Ya que no es lógico tributar dos veces por el mismo concepto. 

¿Cómo se recuperan los dividendos extranjeros?

Cómo anteriormente te he comentado, en principio no puedes hacer nada para evitar la doble imposición. Es la propia Agencia Tributaria la que tiene que devolverte los importes que hayas podido pagar indebidamente.

No obstante, aquí se abren una serie de interrogantes: ¿Es el país de origen firmante del convenio de doble imposición? ¿Y si la retención practicada en origen excede el 15%? ¿Y si el país no forma parte del mencionado convenio?

Países con convenio de doble imposición

En este caso no existe mucho problema para recuperar el importe indebido. Únicamente tienes que marcar la casilla 588 al hacer tu Declaración de la Renta.

En principio, se declara todo el importe recibido. Pero, en el convenio de doble imposición se establece una limitación en las retenciones del 15%. Por lo tanto, la Hacienda española asume que nos han cobrado, como mucho, esa cantidad.

De este modo, devuelven lo que te han retenido si no supera ese 15%. Pero, ¿y si te han retenido más de un 15% en el país de origen?

El resto por encima de ese 15% no es recuperable a través de la declaración de renta y es necesario solicitar el exceso de retención con el Fisco de cada país. Para lo cual deberemos atender a la documentación necesaria en cada país. 

En otras palabras, tienes que solicitar la devolución del excedente a la Hacienda del país de origen. Con lo cual, tienes que tener cuidado en qué países inviertes, cuál es la retención practicada y valorar la dificultad de solicitar una devolución si fuese necesario.

Otra posibilidad, para los que no quieran hacer estos trámites y tengan un volumen de dividendos suficientemente grande como para que el importe recuperado justifique el coste del servicio, es mediante el uso de Dividend Refund (página web especializada en recuperar estas retenciones).

También tenemos que informarte que recuperas el 15%, pero la Agencia Tributaria te aplica el 19% sobre la cantidad neta percibida (es decir, una vez practicada la retención en origen). Así pues, deberás ajustar cuentas.

Países sin convenio de doble imposición

En estos casos la ley nos dice que podemos recuperar de la parte retenida el menor de las siguientes cantidades, siempre que mantengamos la inversión al menos un año antes del cobro del dividendo.

  • Lo retenido en el extranjero, con el límite de lo que se paga por este concepto en España, actualmente un mínimo del 21% (aunque el importe real depende de los dividendos totales cobrados ya que se rige por la tabla que vimos en el artículo sobre los dividendos españoles).
  • El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen al siguiente cálculo: 

    dividendo extranjeros retenciones

Habida cuenta de que el tipo medio de gravamen se calcula de la manera siguiente

Cálculo dividendos extranjero

De manera que, en estos casos, lo importante es saber que nos pueden devolver en relación al límite máximo, esto es, lo que se paga por retenciones en España en ese momento.

Puedes deducir que es preferible invertir en países donde la retención sea como máximo igual que en España. Así, por ejemplo, si en un país nos retienen el 15% podremos recuperar la totalidad, habida cuenta de que la retención en España es del 19%.

La parte positiva es que una gran mayoría de países forman parte del convenio de doble imposición, por lo que generalmente no existirá un problema grave para recuperar las retenciones de los dividendos extranjeros.

Por ejemplo, Estados Unidos aplica un 30% de retención a sus residentes. Pero si eres español y lo informas, te aplicará un 15% debido a que es firmante del convenio de doble imposición. 

Declarar dividendos en el Programa Renta Web. 

En primer lugar, deberemos de introducir los datos en el Programa Renta Web, para lo cual debemos de tener el certificado del banco o bróker con las retenciones practicadas. 

Posteriormente, deberemos de calcular las retenciones, tanto las practicadas en España como en el país de procedencia, sobre los dividendos extranjeros.  Por ejemplo: 

  • Dividendos brutos: 500 €
  • Retenciones en origen: 500 x 0,15 = 75 €
  • Retenciones en destino: (500 – 75) x 0,21 = 89,25 €
  • Dividendos netos: 500 – 75 – 89,25 = 335,75 €

Una vez calculados estos datos nos vamos al programa Renta Web. En concreto a la casilla 029, donde se introducirán los dividendos obtenidos, esto es, los brutos, tanto los extranjeros como los españoles, además de lo retenido en destino y, en su caso, los gastos de administración y depósitos. En todo caso, deberemos de tener en cuenta la regla de los dos meses ya que en caso de que estas acciones se tengan dos meses antes del cobro del dividendo o dos meses después del mismo no se podrá recuperar lo retenido de dichos dividendos. 

 
Casilla 0029 Dividendos

Tras ello, nos deberemos de dirigir a la casilla 588, donde se especifica la deducción por doble imposición.

Cuando procedamos a rellenarlo deberemos de tener en cuenta que se debe de situar en la casilla de las rentas incluidas en la base del ahorro y no en la casilla de rentas incluidas en la base general (están reservadas para rentas del trabajo, rentas de actividades económicas, etc.). De lo contrario, no se tendrá en cuenta la casilla 029.  

Así, una vez rellenado nos tiene que aparecer lo que nos devolverá Hacienda (o lo que tendrás que pagar) ya incluidos los dividendos retenidos, tanto españoles como extranjeros.

Casilla 588 dividendos

Conclusiones sobre la fiscalidad de los dividendos extranjeros

El problema de la doble imposición en los dividendos extranjeros no se resuelve al principio. Como inversor, no puedes hacer nada al respecto por el hecho de que se te aplique una retención en el país de origen y, posteriormente, la Hacienda española te retenga el correspondiente 19%.

En todo caso, esto sí que puedes resolverlo a la hora de realizar la Declaración de la Renta (marcando la casilla 588). España es un país firmante del convenio de doble imposición y, la mayor parte de países en los que invertirás probablemente también lo sean (la lista es muy extensa). Con lo cual, lo único que tienes que tener presente es que efectivamente te retengan un 15% (el límite establecido en el mencionado convenio).

En caso contrario, tendrás que solicitar las cantidades restantes a la Hacienda del país de origen.

Por otra parte, si percibes dividendos de empresas de un país que no pertenezca al convenio de doble imposición, el asunto se complica algo. Pero estas situaciones son menos probables que te suceda.

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Lecturas relacionadas
  1. en respuesta a chefer
    -
    #32
    22/04/22 13:52
    Exacto. Creo que el autor del artículo se ha confundido.

  2. #31
    19/06/21 19:24
    Buenas tardes, 

    el ejemplo del artículo supongo que está basado en una retención en origen del 15% que ya se ha realizado, mas una segunda retención del 19% sobre el importe neto recibido, y donde esa segunda retención también ya se ha realizado, por ejemplo por mi banco español. ¿Es ese el caso del ejemplo?

    Es que sino no acabo de entender como declarar la retención en el extranjero, porque no me salen las cuentas. Lo que pasa es que a mi solo me hacen una única retención en origen del 15%, ya que ese dividendo se queda en cuentas extranjeras y no llega a entrar en España. Por ejemplo:

    Cobro 100 euros de dividendos en países bajos y me retienen 15 euros (15%) en mi cuenta holandesa en países bajos, así que me abonan 85 euros en mi cuenta holandesa. En España no me retienen nada porque no los recibo aquí, ni pasa por un banco español, pero debo declararlos en mi país de residencia (que es España) y pagar lo que corresponde (19 en vez de 15). 

    Entonces, tengo que declarar dividendo bruto: 100 euros, y retención 15 euros, para que hacienda me cobre los 4 euros restantes entre el 15% que ya he pagado y el 19% que debo pagar. Si lo hago así en mi declaración, sin tocar la casilla 588, las me cuentas salen.

    Pero si lo hago como indica el artículo me sale otra cosa. Y la única manera de que hacienda me cobre esos 4 euros que debo en mi caso es cumplimentándolo así (dividendo: 100, retención: 15) y dejando vacía la casilla 588. 

    ¿Estoy haciéndolo bien?

    Porque entiendo que la casilla 588 solo se debe cumplimentar cuando ya ha tenido lugar una doble imposición, ¿es así?

    Gracias y un saludo,
  3. Nuevo
    #30
    16/06/21 18:23
    Segun lo que dice el articulo acabarías percibiendo mas dinero de dividendos del extranjero que desde España ¿es así? Me explico,

    100e en España pagarías de impuestos 19e, y obtendrías un dividendo neto total de 81e

    100e en el extranjero pagarías  15e en el país de origen y 16.15e en España ((100-15)*0.19), un total de 31.15e pero hacienda devolvería 15e por el tratado de doble imposición. Al final el dividendo neto serian de 83.85e.

    Es esto correcto, me parece un poco raro que hacienda salga perdiendo...
  4. #29
    23/04/20 00:30
     Buenas noches, ésto que dice lo siguiente en el articulo es correcto?: "En todo caso, deberemos de tener en cuenta la regla de los dos meses ya que en caso de que estas acciones se tengan dos meses antes del cobro del dividendo o dos meses después del mismo no se podrá recuperar lo retenido de dichos dividendos." 
    Creía que la norma antiaplicación era solo para no poder compensar las pérdidas en una venta.
  5. en respuesta a Juliancho
    -
    #28
    17/04/20 10:59
    buenas, 
    En el programa de Hacienda  se van a arrastrar los datos fiscales, con lo cual en el borrador va a figurar el neto descontado, es decir el bruto menos lo retenido en origen.
    Hay que modificarlo y reflejar en la casilla 029 los ingresos brutos obtenidos totales y en retenciones va a estar bien, pues figura lo retenido en España es decir el 19%.
    Posteriormente hay que ir a la casilla 0588 "Deducción por doble imposición Internacional" ,  donde haciendo click , se abre un desplegable y reflejaremos en el apartado del ahorro por " Rendimientos Netos reducidos incluidos en la base del ahorro", el total de los dividendos extranjeros brutos en origen y en el apartado del "impuesto satisfecho en el extranjero" lo que hayas pagado en origen  CON EL TOPE de lo establecido en el Convenio de doble imposición internacional , normalmente el 15% sobre el bruto.
    Con esto ya estaría.
    El exceso lo tendrás que reclamar a través de diversas vías, según cada pais , aunque no soy demasiado optimista que lo obtengas.
    Un saludo
  6. #27
    16/04/20 10:57
    Por favor si fueran tan amables:
    Casilla Importe Bruto 
    Casilla donde se pone el importe de la Retencion  en Origen (pais extranjero)
    Casilla donde se pone el importe de la Retencion en España
    Anteriormente recuerdo que se ponia el importe de la Retencion extranjera, para hacer una DDI (casilla please) o un gasto (no recuerdo)
  7. en respuesta a Jtoro
    -
    #26
    28/05/19 14:34

    Hola:

    Cuando me puedan contestar a la pregunta realizada, les rogaría me indicaran las casillas y las cantidades que deben figurar en la declaración: Importes íntegros y retenciones de los dividendos cobrados en el extranjero (Dinamarca) así como las cantidades que debo reflejar por la doble imposición, creo que es la casilla 588, Rendimientos del capital mobiliario e impuestos satisfechos en el extranjero. Como expuse en mi pregunta se trata de dividendos de acciones de Telefónica (19% ret) cotizadas en España y de acciones de Nokia (30% ret.) cotizadas en Helsinki (Finlandia), han tenido retención en origen por un banco de Dinamarca, pero no en España, ya que no tiene delegación.

    Les agradeceré su colaboración pues me está siendo realmente dificil cumplimentar la declaración por las contestaciones contradictorias que estoy recibiendo.

    Saludos y gracias.

  8. #25
    24/05/19 14:41

    Hola. Les quedaría muy agradecido a la contestación de la siguiente pregunta :

    Cómo debo declarar y en qué casillas: ingresos y retenciones por dividendos de acciones, las acciones están depositadas en un banco de Dinamarca y los pagos están efectuados desde Dinamarca y no tienen oficina en España. El banco danés no informa a la Hacienda española, ya que no están reflejadas estas cantidades en el borrador.

    Ejemplo de liquidación del banco danés: 5.000 acciones de Nokia Oyj, cotizadas en Helsinski (Finlandia). Ingresos brutos: 950 euros, retención 30%: 285 euros, liquido percibido: 665 euros.

    En el mismo banco danés: 5.000 acciones de Telefónica, cotizadas en España. Ingresos brutos: 2.000 euros, retención 19%: 380 euros, liquido percibido 1.620 euros.

    En ambos casos, en España no se han producido pagos o retenciones del I.R.P.F.

    Saludos y gracias.

  9. en respuesta a Luis Angel Hernandez
    -
    #24
    16/05/19 17:38

    según veo en la declaración de la renta de 2019 la casilla 027 es :Intereses de cuentas, depósitos y de activos financieros en general
    entiendo que sería la actual la 029:
    Dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios de entidades
    hay algún artículo similar a este del año 2019?
    Por otro lado dice " deberemos de tener en cuenta la regla de los dos meses ya que en caso de que estas acciones se tengan dos meses antes del cobro del dividendo o dos meses después del mismo no se podrá recuperar lo retenido de dichos dividendos. "
    ¿esto quiere decir que si tengo las acciones mas de 2 meses ¿no puedo declarar ese irpf?
    Gracias por las aportaciones!

  10. en respuesta a Machaki
    -
    Top 25
    #23
    06/05/19 12:42

    Efectivamente como comentas según lo que he leído en Francia es bastante complicado recuperarlos. Hay que hacer un escrito a la Hacienda Francesa según parece pero casi todos los casos comentan que no lo recuperan.
    Si es una cantidad muy alta algunos usan esta web:https://www.dividendrefund.com/
    pero es costosa por lo que solo compensa si es una cantidad elevada lo que te retienen.

    Los modelos ha rellenar para solicitar la devolución son el 5000 y 5001 que te comparto
    http://www.ambafrance-uk.org/IMG/pdf_5001.pdf
    http://www.ambafrance-uk.org/IMG/pdf_5001.pdf

    Saludos

  11. en respuesta a Luis Angel Hernandez
    -
    #22
    06/05/19 12:31

    Muchas gracias por su respuesta Luís Ángel.
    Pero, a pesar de enviarme el post que me señala la verdad que no entiendo muy bien el apartado que dice "El procedimiento habitual consiste en rellenar el "formulario 5000" y enviarlo a la entidad que realizó la retención. Sin embargo, para se debe contar con la intervención del intermediario en España. Hay que señalar que, obtener dicha devolución es muy difícil, por no decir imposible, ya que la exigencia de la certificación del intermediario francés es prácticamente imposible de conseguir".
    Entonces ¿cómo y dónde se supone que hay que hacer esa solicitud para que tenga las máximas garantías de ser "oida"?
    El país que me ha retenido es Francis.
    Muchísimas gracias.

  12. en respuesta a Machaki
    -
    Top 25
    #21
    06/05/19 10:23

    Efectivamente tienes que reclamar el exceso de retención en el país de origen como te comentan en este post: https://www.rankia.com/blog/bolsa-desde-cero/2247417-doble-retencion-dividendos-europeos

    Saludos

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