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Blog IRPF, declaración de la renta
Conoce en detalle todo lo referente al IRPF y la declaración de la renta

Fiscalidad de las acciones

¿Qué son las acciones?

Para hablar de la fiscalidad de las acciones, debemos conocer qué son. Las acciones son el valor que representa una parte alicuota del capital de una empresa. Las empresas suelen buscar financiación en los mercados de renta variable y para ello ofrecen a los inversores una participación en la empresa dividida en títulos (acciones).
 
Las acciones cotizan en un mercado secundario dónde el valor de esta acción puede después subir o bajar en función de los resultados de la compañía, de las perspectivas de negocio, del estado de su sector, del estado del país que constituya su principal mercado... por ello, cuando un inversor compra acciones puede ganar dinero cuando la acción sube, o perderlo cuando ésta baja. Lo difícil de invertir en acciones es dar con las buenas empresas y aguantar las fluctuaciones de precio, es decir, no vender antes de tiempo y, en el caso de producirse pérdidas, cortar la sangría a tiempo.
acciones

¿Cómo tributan las acciones?

Los beneficios obtenidos por la venta de acciones tributan como ganancias y pérdidas patrimoniales en la Declaración de la Renta. Al transmitir un título, se produce una plusvalía por la que tendrá que pagarse impuestos en el IRPF y que se integrará con el resto de las ganancias y pérdidas para tributar dentro de las rentas del ahorro.
 
Las acciones sólo se pagan impuestos en el momento de su venta,
Hasta que no se vende, no se pagan impuestos.
 
En el momento de la venta, es cuando el contribuyente tendrá que determinar si hay o no ganancia patrimonial. Y para ello se tomará el precio de venta y se restará al precio de compra con el siguiente cálculo: Precio de compra – precio de venta – gastos asociados a la compra – gastos asociados a la venta.
 
 
En la fiscalidad de las acciones debemos aplicar la norma FIFO (First In, First Out) según la cual los primeros títulos que se transmiten son igualmente los primeros que se compraron. Este procedimiento se aplica cuando no se venden todas acciones que se poseen de una compañía, sino apenas unas pocas. 
 

Fiscalidad de las acciones con la Reforma Fiscal

 

Con la reforma fiscal de 2015 se elimina el Régimen Transitorio Coeficientes de Abatimiento. Por tanto, si teniamos acciones adquiridas antes del año 1994 y se venden a partir de 2015, en algunos casos pueden incrementarse los impuestos que deberá pagar por la ganancia obtenida. Actualmente las acciones que cumplen esas características:
  • Precio de venta es superior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005: se calcula la ganancia generada entre la compra y el 31/12/2005 y se aplica un coeficiente reductor del 25% por cada año de compra anterior a 1994 (redondeado por exceso), obteniendo de esa manera la ganancia exenta. Se tributa por la diferencia entre la total y la exenta.
  • Precio de venta es inferior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005: se calcula la ganancia generada entre la compra y la venta y se le aplica un coeficiente reductor del 25% por cada año de compra anterior a 1994 (redondeado por exceso), obteniendo de esa manera la ganancia exenta. Se tributa por la diferencia entre la ganancia total y la exenta.

coeficiente de abatimiento acciones

fiscalidad acciones

Con la reforma fiscal prevista para el 2015 se prorroga su posible aplicación, pero sólo sobre las plusvalías que se deriven de transmisiones cuyo precio conjunto de transmisión sea inferior a 400.000 euros. Para las ganancias patrimoniales superiores a este importe se tributará por la ganancia total generada entre la compra y la venta.
 
Otro de los cambios que se introducidos con la reforma fiscal es la eliminación de las diferencias entre las ganancias patrimoniales a corto plazo y a largo plazo, en función del periodo en el que se han generado. Es decir, todas las rentas tributarán igual, en función de las rentas del ahorro, independientemente de si has tenido las acciones un mes, dos meses o tres años. También se reducen los tipos de gravámen y por tanto, se pagarán menos impuestos por las ganancias generadas con acciones:
 

 

Fiscalidad del ahorro tras la reforma fiscal

  2014 2015

Actualmente

Desde 0 hasta 6.000€ 21% 20% 19%
Desde 6.000€ hasta 24.000€ 25% 22% 21%
Desde 24.000€ hasta 50.000€ 27% 22% 21%
Más de 50.000€ 27% 24% 23%

 

 

Fiscalidad de los dividendos y derechos de suscripción: novedades 

 

Otros cambios significativos referentes a la fiscalidad de las acciones es la eliminación de la exención por dividendos de 1.500€. Es la misma fiscalidad que suponen las  ganancias  de  la  compra-venta de acciones.

La principal novedad para la Declaración de la Renta de 2017 radica en la transmisión de derechos de suscripción. A partir de ahora debemos distinguir:

  • Régimen fiscal aplicable a partir del 1 de enero de 2017: se equipara el tratamiento fiscal derivado de la transmisión de derechos de suscripción, tanto si se trata de derechos procedentes de valores admitidos a negociación como no admitidos a negociación. En ambos casos, la transmisión de los derechos de suscripción tributará como ganancia patrimonial en el ejercicio en que se produzca. La retención a practicar sobre estas ganancias patrimoniales será del 19 por 100 sobre el importe obtenido en la operación. Si  el obligado a practicarla fuera la entidad depositaria, la retención se efectuaría sobre el importe recibido por ésta para su entrega al contribuyente. 

 

  • Régimen fiscal aplicable hasta el 31 de diciembre de 2016: Hasta el 31 de diciembre de 2016 el importe obtenido en la transmisión de derechos de suscripción derivados de esta clase de acciones y participaciones, minoraba el valor de adquisición de las acciones de las que procedía a efectos de futuras transmisiones, y si el importe obtenido en la transmisión de los derechos de suscripción resultaba ser superior al citado valor de adquisición, entonces la diferencia se consideraba ganancia patrimonial para el transmitente.  

Al haberse producido esta modificación, se ha establecido un régimen transitorio, mediante el cual se determina el valor de adquisición de los valores admitidos a negociación deduciendo el importe obtenido por las transmisiones de derechos de suscripción realizadas hasta el 31 de diciembre de 2016, con excepción del importe de tales derechos que hubiera tributado como ganancia patrimonial.

Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones: Casillas

¿Qué se declara en este apartado?

 

Se declararán en este apartado las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de acciones admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles o en cualquier otro de los definidos en la Directiva 2004/39/CEE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004.

Las casillas son la 308-322.

Además, habrá que declarar también en este apartado:

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales no sujetas a retención derivadas del reembolso o transmisión de participaciones o acciones en los fondos y sociedades (fondos de inversión cotizados y SICAV índice cotizadas).

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de acciones de Sociedades de Inversión que estén admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles o en cualquier otro de los definidos en la Directiva 2004/39/CEE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004.

Sin embargo, no se declarará en este apartado, sino en el de "Ganancias y Pérdidas derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales", casillas 338-370.

  • Cuando deriven de la transmisión de acciones de entidades cuando al menos la mitad de su activo esté constituído por inmuebles situados en territorio español.
  • Cueando deriven de la transmisión de acciones admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales, si la transmisión no se haya efectuado en dichos mercados o se tratase de una operación a plazos o con precio aplazado.

 

Calcular las ganancias y pérdidas 

 

Tomando como base Renta Web, marcando la casilla 310 aparecerá una ventana en la que deberá facilitar la siguiente información por cada ganancia o pérdida producida:

transmisión acciones

 

Puedes encontrar más información en el acerca de cómo declarar las ganancias y pérdidas patrimoniales en el artículo "Declaración de la Renta (IV): ¿Cómo declarar las ganancias y pérdidas patrimoniales?"

 

¿Estoy obligado a declarar?

¿Tienes dudas acerca de si estás obligado a declarar? Desde Rankia ponemos a tu disposición la encuesta de fiscalidad: respondiendo a unas sencillas preguntas, podrás averiguar si estás obligado a presentar tu Declaración de la Renta 2018.


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69 comentarios (mostrando del 21 al 40)

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  1. #21

    Amparo Sisternes

    en respuesta a vicente21
    Ver mensaje de vicente21

    Buenos días, si las operaciones con acciones de X se han hecho en menos de dos meses, esas pérdidas no se pueden compensar porque son operaciones de corto plazo y la Agencia Tributaria trata de tener un régimen fiscal más estricto. Saludos,

  2. #22

    alvamonte

    Hola el año pasado vendí 150 acciones de telefónica, del año 1977, me gustaría en que casillas tengo que poner esta operación en la declaración del irpf.
    Gracias gracias

  3. #25

    alvamonte

    Hola: Soy accionista de Telefónica desde hace bastante tiempo, y siempre que ha habido ampliación en la cual, te daban una acción gratis por tener tantas acciones, las cogía y además si me sobraban cupones compraba algunos más, para adquirir más acciones.
    Primero compre 300 a un precio X, en una ampliación me dieron gratis 6 y como me sobraron cupones compre una cantidad que sumados a los que me sobraban adquirí 10 mas.
    Al año siguiente realice la misma operación, me dieron 10 gratis y con los cupones restantes y otros comprados adquirí 15.
    Y así varios años.
    En estos últimos dividendos, telefónica a pagado parte en metálico y parte en derechos para adquirir acciones, yo he cogido las que me correspondían y he comprado derechos para adquirir más.
    Por favor como cálculo que valor de compra, le tengo que poner a cada acción. Las gratis se que reducen el valor por las que te las dan, pero las que adquiero comprando derechos, es mi duda.
    Gracias de antemano por que siempre me habéis ayudado

  4. #27

    alvamonte

    en respuesta a Amparo Sisternes

    En este artículo tienes toda la información sobre cómo tributan los derechos de suscripción en la Declaración de la Renta; como dices, las nuevas acciones a cambio de derecho, tienen un coste de adquisición cero. Las otras que has comprado con algunos derechos y efectivo, tendrán coste de adquisición de la diferencia que hayas tenido que pagar.
    Saludos,

    Perdonar que insista, como os comente, Primero compre 300 a un precio de 1euro , en una ampliación me dieron gratis 6 y como me sobraron cupones compre una cantidad que sumados a los que me sobraban adquirí 10 mas. Me gaste en comprar los derechos 2 euros.

    En la primera operación reduce el precio de compra de las 300 con las 6 que me dieron
    300 euros/306= 0,98 por acción.
    Las 10 que adquirí con los derechos comprados, el valor de compra es de 2euros.

    Al año siguiente realice la misma operación, me dieron 10 gratis y con los cupones restantes y otros comprados adquirí 15. Me gaste en cupones 3 euros
    Las 10 que adquirí con los derechos comprados, el valor de compra es de 0,3 euros por acción
    Las ultimas 10 que me dieron gratis, reducen el valor de las acciones por las que te las dan, pero ¿cómo reduzco el valor por las que me la han dado, en total 300 (0,8e) + 6 (0,98e) +10(0,2e), si tienen cada una un valor de compra diferente.
    A esas 10 ultimas que valor lo pongo

    Gracias infinitas por vuestra paciencia y ayuda

  5. #28

    Amparo Sisternes

    en respuesta a alvamonte
    Ver mensaje de alvamonte

    Buenos días, si estas 10 últimas acciones han tenido un coste de 0,3€, la operación tiene un coste de adquisición de 3€. De todos modos, te aconsejo que acudas a un asesor fiscal y le comentes tu caso exacto, seguro que te puede ayudar a llevar un control del coste de estas acciones.

    Saludos,

  6. #29

    Larry Cuchi

    Hola Amparo:

    Me han comentado que cuando realizas más de dos operaciones copra-vta acciones al año como persona física (particular), tienes que llevar a cabo un trámite especial en la declaración de la renta.

    Sabes de que trámite se trata??

    Muchas gracias Amparo,

    Lorenzo Catalán

  7. #30

    Amparo Sisternes

    en respuesta a Larry Cuchi
    Ver mensaje de Larry Cuchi

    Hola Lorenzo, la verdad es que no había escuchado nunca esto, yo hago más de dos operaciones de venta al año y al hacer la Declaración de la Renta se incluyen en las casillas correspondientes y listo. De todos modos, si quieres, puedes poner la duda en el foro de fiscalidad (https://www.rankia.com/foros/fiscalidad/temas) de Rankia donde algún experto podrá ayudarte y donde lo verá más gente.

    Un saludo,

  8. #32

    carlospr

    Buenas tardes, tengo una duda fiscal:

    Quiero vender mi negocio a un competidor francés. Parte de las participaciones (se trata de s.l.) me las pagan con dinero y otra parte hacemos intercambio de mis participaciones por acciones del holding que me absorve. Quisiera saber si en el momento que haga la operación debo pagar los impuestos de las participaciones de mi empresa respecto a su valor nominal, o bien, si debo pagar impuestos por las acciones que recibo? O tercera opción, si puedo no pagar ningún impuesto hasta que venda las acciones que percibo, cuando las venda en el futuro

    gracias

  9. #33

    Larry Cuchi

    en respuesta a carlospr
    Ver mensaje de carlospr

    Hola Carlos:

    Verás... La cosa es que no se porque me aparece aquí tu pregunta. Bueno, yo te voy a ayudar en lo que pueda. La verdad es que no estoy
    al día en este tipo de operaciones. Te aconsejo lo que me recomendó Amparo, publica tu pregunta en el foro de Fiscalidad y allí te responderán
    expertos en el tema. A mí me ha ido muy bien.

    Suerte con la venta !! y recuerda la fórmula Básica !! Compra Barato y vende Caro !! Saludos !!

  10. #34

    Larry Cuchi

    en respuesta a Amparo Sisternes
    Ver mensaje de Amparo Sisternes

    Hola Amparo, gracias por tu consejo !! Ya me respondieron en el foro de fiscalidad:

    1- Que probablemente la persona que me comentó esto se refería a que si tienes más de dos operaciones compra venta no te hacen la declaración en cita previa, vamos... Que no te la hacen gratis !!

    2- Que se pueden realizar tantas operaciones cpra-vta como quieras no hay límites ni condiciones Y que sólo se declaran las ventas.

    3- También que hay que revisar siempre el borrador, puesto que este es sólo una referencia, por lo que deduzco que tal vez en el borrador
    no aparezcan todas las operaciones.... ojo !!

    A por cierto... Ya decia yo que tu nombre me sonaba, tengo un mail tuyo por hay de xtb por lo del trading day. Que bueno el seminario !! sobre todo me gustaron muchos las ponencias de Pablo Gil ( la estupidez humana, los programas QE y las subidas que estan experimentando los mercados de valores, lo de las cuentas en China!! y mirá lo que pasó...), la de Javier Urones, muy majo por cierto... que me envio el pdf por correo y la de Alejandro, la de forex era muy completa pero tal vez demasiado técnica y yo ya estaba un poco saturao... de todas formas esto del Forex a mi no se.. no me va mucho, pero bueno... como hay que diversificar, pues nada... abrá que aprender.

    En fín...

    Grasis Amparo... Un cordial Saludo !!

    Lorenzo

  11. #35

    raiko05

    Buenas tardes a todos,

    Tengo una duda sobre la compensación de la venta de acciones.
    Hasta donde conozco, si el resultado era negativo, podías esperar 4 años para compensarlo con un resultado positivo.
    Mi duda es, ¿puedo declarar el resultado positivo de 2015 durante los 4 años siguientes para compensarlo con alguna pérdida?

    Muchas gracias!

  12. #37

    juanmr

    Buenos días Amparo, te comento mi duda, El 12/11/15 compro acciones de un valor a 4,6 euros, el 8/12/15 vuelvo a comprar de ese mismo valor acciones a 3,6 euros, y el 23/12/15 vendo parte del total de acciones que había comprado de ese valor a 4,1 euros, mi pregunta es, por el sistema FIFO, entiendo que se interpreta que las acciones vendidas se aplican al primer bloque que compré, por tanto tendría una perdida patrimonial, pero como entre la primera compra y la segunda no pasaron 2 meses, ¿podría compensar dicha pérdida? la secuencia como ves fué COMPRO-COMPRO-VENDO y no se si el plazo de 2 meses es para situaciones en las que COMPRAS-VENDES-COMPRAS.

    y para terminar, decidí vender los derechos del diviendo del banco Santander a mercado, ¿debo consignarlos en la Renta ahora o cuando venda las acciones que los generaron? de ser así, ¿en que apartado?

    Gracias de antemano.

  13. #38

    Ana Mc

    en respuesta a juanmr
    Ver mensaje de juanmr

    Buenos días,
    empezando por el final: el valor de los derechos se lo restas al valor de las acciones, y eso lo tendrás que tener en cuenta cuando las vendas, ya que ahí se reflejará en la declaración de la renta cuando tengas que poner el valor de adquisición y el valor de transmisión.

    En cuanto a compensar la pérdida de las acciones, creo que sí que podrías.

    Un saludo.

  14. #39

    jabytxo

    Buenos días:

    Para la declaración de este año me encuentro con la primera vez que tengo perdidas derivadas de la transmisión de acciones en 2016.
    He leído en varias ocasiones que las estas pérdidas pueden ser compensadas con ganancias de otros ejercícios y me gustaría saber como he de aplicarlas.
    He utilizado el Programa Padre durante varios ejercicios y también Renta Web para introducir las transmisiones patrimoniales de acciones. Lo que no tengo claro son los pasos a seguir para compensar estas pérdidas que te he comentado, ni se con que o cuantos ejercicios puedo hacerlo.

    Muchas gracias por su atención y un saludo.

  15. #40

    Amparo Sisternes

    en respuesta a jabytxo
    Ver mensaje de jabytxo

    Buenos días, simplemente en la Declaración de la Renta tienes que apuntar que son pérdidas patrimoniales; y tener tu en cuenta en las próximas 4 declaraciones que las podrás compensar en el caso que tengas ganancias patrimoniales.

    Saludos,

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