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IRPF, declaración de la renta

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¿Cómo tributan los derechos de suscripción en la Declaración de la Renta?

El contribuyente que tiene acciones acude a la ampliación de capital por parte de la empresa debe saber que para la Declaración del a Renta 2016 se modifica la fiscalidad de los derechos de suscripción. La venta de los derechos de suscripción tiene diferente tratamiento fiscal según se trate de derechos de suscripción de acciones con cotización oficial o acciones sin cotización oficial.

declaracion de la renta derechos de suscripción

¿Cómo tributan los derechos de suscripción?

La fiscalidad de los derechos de suscripción en la Declaración de la Renta depende de tres situaciones concretas:

1. Venta de los derechos de suscripción a la empresa.

El contribuyente decide vender los derechos de suscripción a la empresa a un precio determinado y en las condiciones de la ampliación de capital. Fiscalmente el importe de la venta se imputa como dividendos, es decir, que se considera ganancia patrimonial.

 

2. Venta de los derechos de suscripción al mercado secundario.

A partir de 1 de enero de 2017 la transmisión de los derechos de suscripción preferente procedentes de valores admitidos a negociación se califica como ganancia patrimonial sometida a retención. Por lo tanto, deja de tener validez la norma que permitía minorar el coste de adquisición de dichas acciones con la venta de derechos de suscripción al mercado secundario.

En las transmisiones de derechos de suscripción, estarán obligados a retener o ingresar a cuenta por este impuesto, la entidad depositaria y, en su defecto, el intermediario financiero o el fedatario público que haya intervenido en la transmisión.

Norma transitoria

Como consecuencia de esta modificación, en una norma transitoria se establece que cuando se transmiten acciones de las que se vendieron derechos de suscripción con anterioridad a la entrada en vigor de la modificación y en consecuencia no hayan tributado como ganancia patrimonial su importe se minorará del coste de adquisición de las acciones de las que procedieran los derechos transmitidos.

Se pueden dar dos casos:

  • El importe obtenido por la venta de los derechos de suscripción es menor al valor de adquisición de las acciones. La venta de los derechos de suscripción no tendrá efectos fiscales hasta el momento en que se produzca la transmisión de las acciones; en el momento de vender las acciones que hayan originado los derechos, se deberá descontar este importe al valor de adquisición.
  • El importe obtenido por la venta de los derechos de suscripción es mayor al valor de adquisición de las acciones. El exceso tributa como ganancia patrimonial en el período impositivo en que se produzca el exceso.

Por tanto, este importe tributará en ambos casos como rendimiento de capital mobiliario, aumentando la plusvalía o disminuyendo la minusvalía patrimonial del ejercicio correspondiente.

 

3. Cambio de derechos de suscripción por nuevas acciones.

El contribuyente decide acudir a la ampliación de capital y aumentar la cartera con el número de acciones que corresponden según el número de derechos de suscripción; con lo que incrementa el número de acciones en su cartera por el mismo valor de adquisición ya que las nuevas acciones no tienen coste. Se tributará cuando se vendan las acciones de esta cartera, aumentando la plusvalía o disminuyendo la minusvalía.

 

Nueva normativa de derechos de suscripción en 2017

Con la nueva normativa, a partir del 1 de enero de 2017 con la entrada en vigor la modificación del apartado 1 del artículo 37 la transmisión de los derechos de suscripción preferente procedentes de valores admitidos a negociación se califica como ganancia patrimonial sometida a retención.

Implicaciones en el Scrip dividend (Dividendo flexible)

En las ampliaciones de capital con cargo a beneficios no distribuidos se otorga al accionista tres alternativas:

  1. No acudir a la ampliación de capital y vender en el mercado los derechos de asignación gratuita: A partir de 1 de enero de 2017 dicha transmisión generará una ganancia patrimonial sometida a retención.
  2. No vender los derechos ni acudir a la ampliación: cuando la entidad emisora efectúa una oferta irrevocable de compra a un precio fijo de los derechos de asignación gratuita que no se ejerciten, renunciando a ampliar capital por los derechos adquiridos, el precio o compensación que reciben los titulares de los derechos de asignación se califica como dividendo y estará sometido a retención (dividendo en efectivo) y seguirá teniendo la consideración de Rendimiento de Capital Mobiliario.
  3. Acudir a la ampliación de capital y obtener acciones totalmente liberadas: El denominado dividendo en especie. La entrega de las acciones nuevas tendrá la consideración a efectos fiscales de entrega de acciones liberadas y, por tanto, no constituye renta a efectos del IRPF.  Dado lo cual tampoco estará sometido a retención. El valor de adquisición, tanto de las acciones antiguas como de las nuevas, resultará de repartir el coste total entre el número de acciones, tanto las antiguas como las liberadas que correspondan.

 

Junto a todo lo anterior se debe tener presente que en la fiscalidad de las acciones hay que aplicar la norma FIFO (First In, First Out). De acuerdo a esto, los primeros títulos que se transmiten son a su vez los primeros que se compraron. Esta regla se aplica cuando solo se venden algunas de las acciones que se tienen de una compañía y no todas. Con este procedimiento se consigue así determinar el coste de adquisición de las acciones de las que el inversor se desprende.

 

¿Están exentos los derechos de suscripción?

Los derechos de suscripción NO están exentos en ningún caso. Anteriormente, en el caso en que se hayan vendido a la empresa dado que que este es el único supuesto en que se consideran dividendos, sí se podían acoger al artículo 7 de la ley del IRPF, por lo que un importe inferior a 1.500€ estaban exentos en la Declaración de la Renta. Pero desde el ejercicio 2015 se ha modificiado dicho artículo, y se ha retirado la exención de estos importes. 

 

Guía de Fiscalidad y utilidades para la Declaración de la Renta 2017

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  1. #1

    Rankz

    Ejemplo,

    15-03-2012 M.CONTINUO BANCO SABADELL DERECHOS 02.2012 Venta -475 0,461 €
    01-03-2012 M.CONTINUO BANCO SABADELL DERECHOS 02.2012 GD +475 0,329 €

    ¿ Esta operación cómo se refleja en el programa PADRE ?

    Las acciones las tengo, vendí las accionestal y como aparece, y ING DIRECT que es donde tengo el valor me genera TRANSMISION por ese valor (464*0,461) pero yo no he vendido las acciones. ¿Tengo que poner 0 para adquisición y venta con el resultado anterior? o ¿solo lo tengo que hacer si vendo las acciones?

    Hacienda sabe que hice una VENTA, pero no se si tengo que restarle los 475*0,329 que aparecen ahi, o el valor de adquisición es 0.

  2. #2

    Amparo Sisternes

    en respuesta a Rankz
    Ver mensaje de Rankz

    Buenos días,

    Si todavía no has vendido las acciones y los derechos los vendiste al mercado secundario, el importe que obtienes por la venta de los derechos de suscripción no tributa hasta que se vendan las acciones. Y deberás tener en cuenta si el importe obtenido por la venta de los derechos de suscripción es menor al valor de adquisición de las acciones o si el importe obtenido por la venta de los derechos de suscripción es mayor al valor de adquisición de las acciones para tributar el año en que vendas las acciones.

    Un saludo.

  3. #3

    chuledor

    Yo el año pasado vendí derechos de varios bancos directamente al precio de mercado en bolsa.
    Mi pregunta es si vendí por un precio de 489,11 € es un ejemplo, en la declaración de la renta de este año donde en que numero de casilla debo reflejarlo y que importe el total por que no lleva retención o de que depende la cantidad que debo declarar?

  4. #4

    Amparo Sisternes

    en respuesta a chuledor
    Ver mensaje de chuledor

    Bienvenido a Rankia,

    En tu caso, el importe obtenido por la venta de los derechos de suscripción es menor al valor de adquisición de las acciones. Por tanto, la venta de los derechos de suscripción no tendrá efectos fiscales hasta el momento en que se produzca la transmisión de las acciones si no en el momento de vender las acciones que hayan originado los derechos, se deberá descontar este importe al valor de adquisición.

    Un saludo,

  5. #5

    Almogaver

    en respuesta a Amparo Sisternes
    Ver mensaje de Amparo Sisternes

    Es decir, no tenemos que incluir la venta de derechos al mercado si no vendemos las acciones que han generado los derechos, ¿es así?. En consequencia, si vendes las acciones al cabo de 2 o 3 años, ¿como sabes que tienes que declarar unos derechos vendidos de hace 2 o 3 años?

    Saludos.

  6. #6

    Amparo Sisternes

    en respuesta a Almogaver
    Ver mensaje de Almogaver

    Bienvenido a Rankia,

    Así es, es algo que debes de tener tu en cuenta para descontar este importe al valor de adquisición cuando tributes por la venta de las acciones (al igual que ocurre con la compensación de pérdidas que debes de llevar tu la cuenta). En el caso en que la venta de los derechos de suscripción se haya realizado en el mercado secundario según la cotización diaria, no tendrá efectos fiscales hasta el momento en que se produzca la transmisión de las acciones.

    Un saludo,

  7. #7

    daltonic

    en respuesta a Amparo Sisternes
    Ver mensaje de Amparo Sisternes

    Que sucede en el caso de compra de derechos para completar una acción. Es decir si compro 10 derechos cuando me canjean 20 por una acción... esa 'media' acción cómo y cuando se declara?

    Y por otra, cómo Almogaver, tienes que recopilar todos los derechos vendidos a lo largo de 2, 4 6, 10 años si te quedas con unas acciones a muy largo plazo?

  8. #8

    Amparo Sisternes

    en respuesta a daltonic
    Ver mensaje de daltonic

    Buenos días,

    Tributan por el precio de adquisición, si has comprado 10 derechos, calcula el precio de la acción en base al precio de los derechos.
    Y si, se tienen que tener en cuenta todas las ventas de derechas para calcular la ganancia o pérdida patrimonial y tributar por ella en la Declaración de la Renta.

    Un saludo,

  9. #9

    beita22

    en respuesta a Amparo Sisternes
    Ver mensaje de Amparo Sisternes

    Buenas tardes,
    ¿qué casillas en el programa padre se usarían para la venta de los derechos de suscripción?
    En el borrador que tengo aparece el importe de venta, no así el de compra... La verdad que los importes son mínimos (no llegan a 5€) ¿también lo tendría que declarar?

    Saludos y gracias

  10. #10

    Amparo Sisternes

    en respuesta a beita22
    Ver mensaje de beita22

    Bienvenida a Rankia,

    Como se dice en el artículo, no hay ninguna casilla para declarar la venta de derechos de suscripción. Bien se imputan como dividendos o minoran la ganancia patrimonial de la venta de las acciones, dependerá de cómo hayas suscritos estos derechos.
    Un saludo,

  11. #11

    beita22

    en respuesta a Amparo Sisternes
    Ver mensaje de Amparo Sisternes

    Ok! Muchas gracias, entonces hasta que no se vendan las acciones nada.

    Saludos

  12. #12

    Gambroker

    en respuesta a Amparo Sisternes
    Ver mensaje de Amparo Sisternes

    Buenas, tengo una duda operativa en la renta. Compre 400 acciones de a 7.55 en 2011, posteriormente compre 200 acciones más a 4.66 en 2012. He ido adquiriendo acciones en todas las ampliaciones del script/dividend y en 2013 vendi 200 acciones a 5.99. ¿Como declaro esta transmisión? y ¿Cómo debo declarar el año que viene la venta del resto de acciones que he hecho este año?

    Por otro lado hay que tener en cuenta el precio de compra es decir, contando las comisiones no? y en la venta lo mismo, y dividir entre el numero de acciones para sacar el precio de compra/adquisición de cada una no?

    Gracias igual no he sido muy claro..

  13. #13

    olivalla

    Tengo generada una venta de derechos de suscripción por 7,00 € supongo que como consecuencia del redondeo de haber percibido acciones del BBVA como dividendo y la AEAT no me elabora el borrador por obtener rendimientos de capital mobiliario no sujeto a retención. Sin embargo, el año pasado sí pude confirmar el borrador y también tenia unos derechos por un importe aproximadamente igual. Cómo tengo que declararlos? El año pasado ni los consignó la Agencia en el borrador ni yo los incluí.

    También me han reembolsado al vencimiento unas obligaciones bonificadas de Autopistas del Atlántico, pero por el valor de adquisición. Supongo que no tiene nada

  14. #14

    Amparo Sisternes

    en respuesta a Gambroker
    Ver mensaje de Gambroker

    Buenos días,

    La venta en 2013, es de las acciones de 2011 ya que se aplica el criterio FIFO y tributan como ganancia patrimonial a largo plazo, más de un año, en la base imponible del ahorro, casilla 269 del programa PADRE. Para el próximo año, entiendo que venderás 400 acciones, y también serán a largo plazo (compradas en 2011 y 2012). Aquí se explica cómo incluir las Ganancias o Pérdidas Patrimoniales en el Programa PADRE 2013.

    Si, tienes que deducirte las comisiones y gastos de compra - venta correspondiente a las 200 acciones. Un saludo,

  15. #15

    Amparo Sisternes

    en respuesta a olivalla
    Ver mensaje de olivalla

    Bienvenido a Rankia,

    Entiendo que la venta de los derechos de suscripción se hizo al mercado secundario y por tanto, no tienes que tributar por este importe en tu Declaración de la Renta. Lo que tienes que hacer, es tenerlo en cuenta para minorar el valor de adquisición de las acciones que los generan en el momento de su venta.

    Un saludo,

  16. #16

    Gambroker

    en respuesta a Amparo Sisternes
    Ver mensaje de Amparo Sisternes

    Gracias Amparo. Lo que no se, es como resolver es todas las acciones que me han llegado del script dividend porque no me quedaban 400 para vender me quedaban 536 que vendí hace 1 mes eso es lo que no se meter en la renta. No se como afectan a nivel de tributación las 136 adquiridas en las ampliaciones.

    Agradecería mucho tu aclaración.

    Un saludo

  17. #17

    Romanrdgz

    en respuesta a Amparo Sisternes
    Ver mensaje de Amparo Sisternes

    Buenos días,

    sobre el cambio de derechos a nuevas acciones dices que "El contribuyente decide acudir a la ampliación de capital y aumentar la cartera con el número de acciones que corresponden según el número de derechos de suscripción; con lo que incrementa el número de acciones en su cartera por el mismo valor de adquisición ya que las nuevas acciones no tienen coste".

    En mi caso hablamos del Banco Sabadell, que este año dió acciones de autocartera a 2.17 (precio dicho por el propio Sabadell). Hasta ahora, estaba considerando que ese pequeño paquete se consideraba como adquirido a 2.17. Sin embargo, tal y como lo has descrito, parece ser que tendría que considerar que las adquirí al precio al que compré las acciones que me otorgaron este dividendo en acciones, que en mi caso es 2.11 (bueno, 700 acciones a 2.11 y un pequeño paquete de 20 a 2.25, así que realmente adquirido el conjunto a 2.114).

    Entonces: esas acciones de autocartera, ¿considero que las adquirí a 2.17 como marcaban, o a 2.11 como compré las que ya tenía?

  18. #18

    Amparo Sisternes

    en respuesta a Romanrdgz
    Ver mensaje de Romanrdgz

    El caso que yo comento no es en acciones de autocartera con un precio fijado, sino en ampliación de capital por derechos de suscripción.
    En tu caso, el precio de adquisición de estas acciones es de 2,17€.

    De todos modos, te aconsejo que acudas a un asesor fiscal y le comentes tu caso concreto.
    Un saludo,

  19. #19

    Marcos Rodrigo

    Buenas noches.

    Mi caso es el siguiente:

    Compré 195 acciones del Banco Santander en septiembre de 2011 a un importe de 1174.59
    y vendí 150 en Agosto de 2013 importe 832,50€.

    Durante todo este tiempo han sido 7 las ampliaciones de capital que han tenido lugar en este periodo, en las que yo solicité el scrip divident y la venta de los derechos sobrantes al mercado. como sería el calculo? por lo que he estado observando seria algo asi:

    AMPLIACIÓN 1: ejemplo 90€ en acciones y 5€ en venta de derechos al mercado.

    90+5=95
    95€/195 acciones= 0.48 acción

    pero como solo vendo 150 el importe a deducir del valor de adquisición seria:

    0.48€ *150 acciones = 73,08 importe a deducir

    AMPLIACIÓN 2: imaginemos que tengo 10 acciones debido a la ampliación 1.

    En este momento tendría 205 acciones y el dividendo 100€ en acciones y 5 en derechos.

    100€ acciones +5 venta de derechos =105€

    105€ / 205 acciones = 0,51€

    Como solo vendo 150 acciones:

    150*0.51= 76,82 Importe a deducir del valor de adquisición

    por tanto el importe de adquisición = 1174.59 - 73.08 - 76.82- (importe a deducir siguientes ampliaciones)

    Sería correcto? Muchas gracias

  20. #20

    Amparo Sisternes

    en respuesta a Marcos Rodrigo
    Ver mensaje de Marcos Rodrigo

    Bienvenido a Rankia Marcos,

    Por lo que comentas, el cálculo que haces es correcto.
    De todos modos, te aconsejo que acudas a un asesor fiscal para comprobar con todos los datos que esto es correcto.

    Un saludo,

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