Según el sitio web de la Agencia Tributaria: En relación con el mínimo por descendientes en el IRPF, la normativa establece una serie de requisitos imprescindibles para que un contribuyente pueda aplicar este beneficio fiscal por un hijo menor de edad. Entre estos requisitos, la convivencia es uno de los elementos clave. 1. Requisitos para aplicar el mínimo por descendientes Según el artículo 58 de la Ley 35/2006 del IRPF, un contribuyente puede aplicar el mínimo por descendientes cuando estos: Sean menores de 25 años (o mayores con discapacidad).Convivan con el contribuyente.No tengan rentas superiores a 8.000 euros (excluidas las exentas).No presenten declaración con rentas superiores a 1.800 euros.2. Casos de progenitores no casados y sin convivencia En tu caso, según lo que describes: El padre no está casado con la madre.No hay pareja de hecho.No hay convivencia con la madre ni con el hijo.No hay dependencia económica del hijo respecto al padre.Esto descarta por completo la aplicación de las claves D y 3, ya que ambas requieren convivencia entre el progenitor declarante y el hijo, o entre ambos progenitores. La clave B (“Hijo exclusivamente del primer declarante”) tampoco se puede aplicar si la madre es quien convive con el menor y lo incluye en su declaración. 3. Conclusión No se debe incluir al hijo en la declaración del padre, ya que no se cumple el requisito de convivencia, ni existe una dependencia económica, ni custodia. Esto está alineado con el criterio sostenido por la Agencia Tributaria en múltiples respuestas a consultas tributarias (aunque algunas de ellas no están publicadas de forma vinculante, se sigue esta línea de interpretación de forma constante). Según el sitio web de la Agencia Tributaria: En relación con tu consulta, existen diversas respuestas a consultas frecuentes (no vinculantes) publicadas por la AEAT que confirman que sin convivencia con el menor no puede aplicarse el mínimo por descendientes, incluso aunque exista relación legal de paternidad. A continuación, te cito algunas referencias relevantes: 1. Consulta frecuente 135867 - Mínimo por descendientes. No convivencia Pregunta: ¿Puede un progenitor aplicar el mínimo por descendientes si no convive con el hijo? Respuesta de la AEAT: “El mínimo por descendientes solo puede aplicarse por aquel progenitor que conviva con el hijo o tenga atribuida judicialmente la guarda y custodia del mismo, con independencia de que exista pensión de alimentos.”Enlace directo a esta consulta en la web de la AEAT: Consulta 135867 - Agencia Tributaria 2. Consulta frecuente 135863 - Guarda y custodia exclusiva Pregunta: Si la guarda y custodia de un hijo es atribuida exclusivamente a uno de los progenitores, ¿quién puede aplicar el mínimo por descendientes? Respuesta: “Solo el progenitor que tenga atribuida la guarda y custodia del hijo puede aplicar el mínimo por descendientes.”Enlace a la consulta: Consulta 135863 - Agencia Tributaria 3. Consulta frecuente 135870 - Aplicación del mínimo por parte del otro progenitor Pregunta: En caso de custodia compartida, ¿cómo se aplica el mínimo por descendientes? Respuesta: “Si la guarda y custodia es compartida, el mínimo por descendientes se prorrateará entre ambos progenitores, salvo que uno renuncie a su aplicación.” [Esta respuesta confirma indirectamente que sin custodia o convivencia, no hay derecho al mínimo. Estas consultas coinciden con lo que ya has interpretado correctamente: el padre no conviviente y sin custodia no puede incluir al menor en su declaración ni aplicar el mínimo por descendientes, ni estatal ni autonómico. Según el sitio web de la Agencia Tributaria: En relación con tu consulta, existen diversas respuestas a consultas frecuentes (no vinculantes) publicadas por la AEAT que confirman que sin convivencia con el menor no puede aplicarse el mínimo por descendientes, incluso aunque exista relación legal de paternidad. A continuación, te cito algunas referencias relevantes: 1. Consulta frecuente 135867 - Mínimo por descendientes. No convivencia Pregunta: ¿Puede un progenitor aplicar el mínimo por descendientes si no convive con el hijo? Respuesta de la AEAT: “El mínimo por descendientes solo puede aplicarse por aquel progenitor que conviva con el hijo o tenga atribuida judicialmente la guarda y custodia del mismo, con independencia de que exista pensión de alimentos.”Enlace directo a esta consulta en la web de la AEAT: Consulta 135867 - Agencia Tributaria 2. Consulta frecuente 135863 - Guarda y custodia exclusiva Pregunta: Si la guarda y custodia de un hijo es atribuida exclusivamente a uno de los progenitores, ¿quién puede aplicar el mínimo por descendientes? Respuesta: “Solo el progenitor que tenga atribuida la guarda y custodia del hijo puede aplicar el mínimo por descendientes.”Enlace a la consulta: Consulta 135863 - Agencia Tributaria 3. Consulta frecuente 135870 - Aplicación del mínimo por parte del otro progenitor Pregunta: En caso de custodia compartida, ¿cómo se aplica el mínimo por descendientes? Respuesta: “Si la guarda y custodia es compartida, el mínimo por descendientes se prorrateará entre ambos progenitores, salvo que uno renuncie a su aplicación.” [Esta respuesta confirma indirectamente que sin custodia o convivencia, no hay derecho al mínimo. Estas consultas coinciden con lo que ya has interpretado correctamente: el padre no conviviente y sin custodia no puede incluir al menor en su declaración ni aplicar el mínimo por descendientes, ni estatal ni autonómico. Perfecto. A continuación te cito consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos (DGT) que confirman de forma clara que sin convivencia o custodia, no se puede aplicar el mínimo por descendientes en el IRPF. 1. Consulta Vinculante V1304-18, de 15 de mayo de 2018 Supuesto: Padre separado sin custodia ni convivencia con el hijo. Planteamiento: El contribuyente paga pensión de alimentos, pero el menor convive exclusivamente con la madre. Respuesta de la DGT: “La aplicación del mínimo por descendientes exige que el descendiente conviva con el contribuyente. En caso de separación legal o divorcio con custodia atribuida a uno de los progenitores, la convivencia se entiende cumplida únicamente por el progenitor que tenga atribuida dicha custodia. El otro progenitor no puede aplicar el mínimo por descendientes.”Fuente oficial: Consulta V1304-18 en el buscador de la DGT 2. Consulta Vinculante V1963-13, de 12 de junio de 2013 Supuesto: Progenitor no custodio, paga pensión y quiere aplicar el mínimo. Respuesta de la DGT: “La mera relación paterno-filial y el pago de pensión de alimentos no permiten aplicar el mínimo por descendientes si no existe convivencia o custodia compartida.”Fuente oficial: Consulta V1963-13 en el buscador de la DGT 3. Consulta Vinculante V3095-18, de 29 de noviembre de 2018 Supuesto: Padre quiere incluir al hijo menor en su declaración sin tener la custodia. Respuesta de la DGT: “El progenitor que no conviva con el descendiente ni tenga atribuida la custodia no puede aplicar el mínimo por descendientes.”Fuente oficial: Consulta V3095-18 en el buscador de la DGT Conclusión: Estas resoluciones vinculantes confirman que, como correctamente has razonado, el padre no conviviente ni custodio no debe incluir al menor en su declaración, ni aplicar el mínimo por descendientes.
