Fiscalidad de las scpi francesas para un residente

Según el sitio web de la Agencia Tributaria de España, los rendimientos obtenidos por un residente fiscal en España a través de SCPI (Sociétés Civiles de Placement Immobilier) francesas están sujetos a tributación en España y pueden beneficiarse del Convenio para evitar la doble imposición entre España y Francia. 

 

Dado que la tributación de las SCPI puede depender de su estructura y del convenio fiscal aplicable, es recomendable consultar con un asesor fiscal especializado para optimizar la declaración y evitar errores. Puedes revisar el Convenio España-Francia en la web de la Agencia Tributaria:
Convenio para evitar la doble imposición entre España y Francia.

Te ayudaré a explicar la fiscalidad de las SCPI francesas para residentes fiscales en España, basándome en la normativa aplicable y las resoluciones relevantes.

**1. Naturaleza y calificación de las SCPI**

Según la Resolución V2085-2018 de la DGT, las SCPI (Société Civile de Placement Immobilier) francesas tienen las siguientes características:
- Tienen personalidad jurídica propia
- Su capital está dividido en acciones numeradas
- Los rendimientos tributan en Francia determinándose las rentas en las entidades, pero atribuyéndose para su tributación a los accionistas

**2. Tributación de las rentas por alquileres**

Para residentes fiscales en España, la tributación dependerá de si la SCPI tiene o no establecimiento permanente en España:

A) Sin establecimiento permanente:
- Las rentas derivadas del arrendamiento de inmuebles pueden someterse a imposición en España
- Base imponible: Se podrán deducir los gastos según la Ley del Impuesto sobre Sociedades, siempre que estén relacionados directamente con los rendimientos obtenidos en España
- Los rendimientos se integrarán en la base imponible del IRPF del inversor español

B) Con establecimiento permanente:
- Se requeriría que la SCPI tuviera una persona empleada con contrato laboral y jornada completa en España
- En este caso, tributaría como establecimiento permanente

**3. Obligaciones formales**

Según la Resolución V2085-2018, los residentes fiscales en España deben:
- Presentar la declaración informativa sobre bienes y derechos en el extranjero (Modelo 720)
- Declarar el valor total de los inmuebles cuya titularidad corresponde a la SCPI
- Indicar el porcentaje de participación en los mismos

**4. Deducción por doble imposición**

Para evitar la doble imposición:
- Se puede aplicar la deducción por doble imposición internacional
- Se deducirá la menor de:
  * El impuesto efectivamente pagado en Francia
  * El resultado de aplicar el tipo medio efectivo de gravamen español a la renta obtenida en Francia

**5. Venta de participaciones**

En caso de venta de participaciones en la SCPI:
- Si los inmuebles en España suponen menos del 50% del activo: no se tributa en España
- Si los inmuebles en España suponen más del 50% del activo: la ganancia patrimonial tributa en España al tipo correspondiente

**Recomendaciones prácticas:**

1. Mantener un registro detallado de:
- Las rentas percibidas
- Los impuestos pagados en Francia
- Los gastos deducibles relacionados con los inmuebles

2. Conservar la documentación que acredite:
- La participación en la SCPI
- Los pagos de impuestos en Francia
- Los gastos incurridos

3. Consultar con un asesor fiscal especializado para:
- Optimizar la estructura fiscal
- Asegurar el cumplimiento de todas las obligaciones
- Aplicar correctamente las deducciones por doble imposición

[Resolución V2085-2018](https://app.maite.ai/search?id=1952653&type=res_dgtributos)
[Resolución V2037-2018](https://app.maite.ai/search?id=1952605&type=res_dgtributos)