El IVA soportado es el que pagas tú al comprar bienes o servicios para tu actividad; el IVA repercutido es el que cobras a tus clientes al emitir una factura. La diferencia entre ambos es lo que liquidas cada trimestre con Hacienda en el modelo 303: si el repercutido es mayor, ingresas; si es mayor el soportado, compensas o solicitas la devolución. En contabilidad se registran en cuentas distintas: la 472 para el soportado deducible y la 477 para el repercutido.
Debajo tienes la tabla comparativa, los asientos con un ejemplo numérico y los casos en los que el IVA soportado no es deducible.
Debajo tienes la tabla comparativa, los asientos con un ejemplo numérico y los casos en los que el IVA soportado no es deducible.
¿Qué es el IVA y cómo funciona?
El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido) es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios en España y otros países. Aunque lo paga el consumidor final, las empresas y autónomos actúan como intermediarios entre Hacienda y los clientes.
Diferencias entre IVA soportado y repercutido
Para entender cómo se gestiona el IVA en una empresa, es esencial diferenciar dos conceptos fundamentales:
IVA soportado
Es el IVA que pagas cuando compras bienes o servicios para tu negocio. Por ejemplo, si adquieres material de oficina por 100 € + 21 € de IVA, el IVA soportado será de 21 €.
IVA repercutido
Es el IVA que cobras a tus clientes cuando vendes tus productos o servicios. Si facturas 500 € + 105 € de IVA, ese IVA es repercutido y deberás ingresarlo a Hacienda.
Tabla comparativa: IVA soportado vs repercutido
Concepto |
IVA Soportado |
IVA Repercutido |
¿Quién lo paga? |
Tú (al comprar) |
El cliente (al vender) |
¿Dónde aparece? |
En las facturas recibidas |
En las facturas emitidas |
¿Qué efecto tiene? |
Se resta del IVA a pagar |
Se suma al IVA a pagar |
¿Se deduce? |
Sí, si es deducible |
No, se liquida con Hacienda |
Ejemplo |
Compra de materiales a proveedor |
Venta de servicio a un cliente |
¿Cómo se contabiliza el IVA soportado y repercutido?
Ambos tipos de IVA se registran en cuentas contables diferentes:
- IVA soportado deducible → Cuenta (472)
- IVA repercutido → Cuenta (477)
Ejemplo:
- Compra: 1.000 € + IVA (21%) → Debes contabilizar 1.000 € en gastos y 210 € en la cuenta 472.
- Venta: 2.000 € + IVA (21%) → Registras 2.000 € en ingresos y 420 € en la cuenta 477.
El IVA a ingresar en Hacienda será la diferencia entre el repercutido y el soportado:
420 € − 210 € = 210 € a ingresar a Hacienda.
¿Qué ocurre si el IVA no es deducible?
No todo el IVA soportado se puede deducir. Por ejemplo, el IVA de comidas no justificadas, vehículos no afectos a la actividad o gastos sin factura no son deducibles. En estos casos, el importe del IVA se suma al gasto.
Tipos de IVA en contabilidad española
En España, existen distintos tipos de IVA:
- IVA general: 21%
- IVA reducido: 10%
- IVA superreducido: 4%
Este tipo de clasificación afecta tanto al IVA repercutido como al soportado. Saber cuál aplicar en cada operación es crucial para cumplir con la ley tributaria y evitar sanciones.
¿Cómo se liquida el IVA trimestralmente?
Cada trimestre, las empresas presentan el modelo 303 ante Hacienda, donde informan del IVA:
- Total repercutido
- Total soportado deducible
- Resultado: IVA a pagar o a devolver
Este cálculo es el que permite conocer si tienes que ingresar dinero a Hacienda o si te devuelven el exceso soportado.
¿Cómo afecta a tu tipo de empresa?
El tratamiento del IVA puede cambiar según la forma jurídica de tu negocio. No es lo mismo ser autónomo que constituir una SL. Puedes ver más detalles en esta guía sobre qué tipos de empresas existen según la forma jurídica.
Mejores cuentas de empresa para gestionar el IVA
Elegir una cuenta bancaria adecuada para tu empresa te facilita automatizar pagos, controlar los ingresos por IVA repercutido y separar los gastos con IVA soportado. Puedes consultar la comparativa de mejores cuentas para negocios, autónomos y empresas.
Preguntas frecuentes
Es el momento en el que se genera la obligación de pagar el IVA a Hacienda, normalmente al emitir una factura o al realizar el servicio.
Es el tipo de IVA más común en España: el 21%. Aplica a la mayoría de bienes y servicios.
El IVA repercutido es el que cobras en tus facturas, mientras que el devengado marca el momento en que nace la obligación tributaria. Suelen coincidir, pero no siempre.
Puedes solicitar la devolución o compensarlo en próximos trimestres.
Marta Román Álvarez
Experta en Finanzas, Economía y Banca empresas
Dominar la diferencia entre IVA soportado y repercutido es clave para cualquier negocio. Te ayuda a mantener una contabilidad clara, evitar errores en tus declaraciones y optimizar el flujo de caja. No olvides apoyarte en herramientas digitales, buenas cuentas bancarias y asesoramiento profesional si es necesario.
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