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¿Cómo liquidar una herencia?

Al recibir una herencia debemos presentar el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones y esto puede resultarnos más complicado que la presentación de otros impuestos (IRPF, IVA...) ya que es un impuesto que lo presentamos muy pocas veces en la vida. A la mayoría de contribuyentes la presentación del Impuesto sobre Sucesiones para liquidar una herencia les genera dudas sobre la liquidación y sobre la gestión del modelo fiscal.

liquidar herencia: impuesto sobre sucesiones y donaciones

El rendimiento sujeto al Impuesto de Sucesiones y Donaciones (ISD) está transferido a las Comunidades Autónomas y se acoge a una regulación estatal y a una normativa propia de cada comunidad autónoma. Para determinar la normativa autonómica se tiene en cuenta el domicilio habitual del fallecido en el momento del fallecimiento.

 

Liquidación Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

Para hacer la liquidación de una herencia se debe de calcular la base imponible del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que estará formada por el valor real de los bienes y derechos que tuviera el fallecido, y se podrán deducir las deudas del fallecido y los gastos de entierro, funeral y última enfermedad. Se aplicará el ajuar doméstico que se valora en el 3 % sobre el caudal relicto.
 
Posteriormente calcularemos la base liquidable del ISD que se obtiene resantando a la base imponible reducciones estatales y las de cada Comunidad Autónoma, también se podrán aplicar reducciones por adquisición de vivienda habitual y otros conceptos. 
 
Y finalmente determinaremos cuál es la cuota íntegra y la cuota tributaria del ISD. La cuota íntegra es el resultado de aplicar a la base liquidable el tipo que corresponda conforme a la escala de tipos establecida por la comunidad autónoma o en su defecto, la prevista en la Ley Estatal. La cuota tributaria es el resultado de aplicar a la cuota íntegra un coeficiente que depende de la cuantía del patrimonio preexistente y grupo al que pertenezca el contribuyente que adquiere la herencia, también es fijada por la Comunidad Autónoma. 
 

Ejemplo liquidación herencia

A continuación, se muestra un ejemplo de liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a presentar cuando recibimos una herencia: 
 
Un matrimonio casado en régimen de gananciales (Juan y Maria) residentes en Huelva y con tres hijos (Ricardo, Jose y Paula). 
El matrimonio contaba, a la fecha del fallecimiento de Juan (26 de mayo del 2013), con los siguientes bienes:
 
 
                                                                                                                                 Valoración activos ISD
Vivienda habitual en Huelva 245.506,51 €
Segunda vivienda 164.898,66 €
Fondos de inversión 21.076,33 €
Cuentas corrientes 32.046,12 €
Acciones 8.050,93 €
Patrimonio total del matrimonio 471.578,55 €

 

En el momento del fallecimiento, el cónyuge tiene la obligación de disolver la sociedad de ganancialesCada cónyuge recibe un 50% del patrimonio ganancial, en este caso, Maria adquiere un patrimonio privativo por valor de 235.789,27 €. El otro 50% del patrimonio serán el caudal hereditario.

Se realizará una escritura de liquidación de la sociedad de gananciales dónde se adjudicará a cada cónyuge bienes por valor de 235.789,27 €. Una vez disuelta la sociedad de gananciales, presentaremos el modelo 660 "Declaración - liquidación de datos comunes a la sucesión" que comprende la relación común de los bienes integrantes del caudal hereditario y la determinación del haber neto a repartir, así como la relación de las personas beneficiarias de la sucesión.

Recordar que en el modelo 660 solo se incluuirán los bienes que constituyen el caudal hereditario, no los bienes gananciales; y se calculará en este modelo fiscal  el caudal hereditario neto a disposición de los hererederos de la herencia

 

Caudal relicto 235.789,27 €
 + Ajuar doméstico (3%) 7.073,68 €
 - Deducción del ajuar doméstico por cónyuge superviviente  -1.990,59 €
Valor total del ajuar doméstico 5.083,09 €
Caudal hereditario 240.872,36 €
 
 
El caudal hereditario se deberá repartir entre cada heredero y tributarán por la herencia en el modelo 650 según el valor asignado a su proporción en la herencia. En el ejemplo comentado, el fallecido deja a la viuda el usufructo universal de todo el caudal hereditario y el resto a partes iguales entre sus hijos:
 
  • Valor de la porción del caudal hereditario de la viuda: 24.087,24 €
  • Valor de la porción del caudal hereditario de cada uno de los 3 hijos: 72.261,71 €
 
Sobre el importe de la herencia repartido, cada heredero liquidar el modelo 650 aplicando las reducciones estatales y autonómicas, deducciones y bonificaciones estatales o autonómicas, para calcular la cuota tributaria a ingresar del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
 

Modelo 650 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones 

 

Porción del caudal hereditario de un hijo (casilla 100) 72.261,71 €
Reducción por parentesco (casilla 107) -15.956,87 €
Reducción por adquisición de vivienda habitual (casilla 113) -36.822,29 €
Reducción autonómica para adquirentes de grupo I y II con base imponible no superior a 125.000 €
(casilla 215):
-19.482,55 €
Base liquidable ISD 0 €
Cuota íntegra ISD 0 €
Coeficiente multiplicador (casilla 119) 1
Cuota tributaria ISD 0 €

 

Siempre se recomendará que la presentación de impuesto como el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones se haga a través de un asesor fiscal  especializado en el tema que realice la gestión y liquidación del impuesto correctamente. 

 

  1. en respuesta a pekeflu
    #2
    Amparo Sisternes

    En España tenemos un sistema fiscal de lo más complicado para que a la Agencia Tributaria se muy muy fácil pillar a algún contribuyente con algún fallo en la presentación de los impuestos. Además de este sistema tan complicado, las desigualdades por comunidades autónomas son inadmisibles.
    Saludos,

  2. #1
    pekeflu

    Para cuando un impuesto de sucesiones normalizado en todo el pais y justo? Como se sostiene que en Madrid, Navarra, Baleares pagues un simbolico 1% y en Andalucía, Castillas, Extremadura,etc.. sea un problema e imposible pagar una herencia para una familia normal?

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