No tengo que venir yo a decir que las grandes multinacionales (sobretodo tecnológicas) desvían sus beneficios principalmente a Irlanda y acaban presentando beneficios antes de impuestos negativos en nuestro país y otros países de Europa,
Incluso también desvían parte de los beneficios que generan en su propio país (EEUU)
Cuantas veces hemos escuchado o leído en los medios como nos dicen que empresas como Google (GOOGL) y APPLE (AAPL) no pagan impuestos en España
O que empresas como Facebook (FBO y Amazon (AMZN) pagan muchos menos impuestos de los que deberían pagar
Pues bien,
Esto lo han estado haciendo principalmente mediante dos técnicas o entramados fiscales conocidos como:
- DOBLE IRLANDÉS (Double Irish)
- SANDWICH HOLANDÉS (Duch Sandwich)
Mediante un entramado de traspaso de Royalties consiguen desviar los ingresos generados en cada país hacia un territorio de fiscalidad "favorable" y no hablo de Irlanda, porque en Irlanda no es donde acaban tributando en muchas ocasiones
¿Como dices?
Pues eso, el impuesto de sociedades en Irlanda es del 12,5% la mitad que el 25% de España, pero los impuestos generalmente no los pagaban en Irlanda, los pagaban en otros territorios como Bermuda donde este impuesto suele rondar el 0 y el 3%
Entonces... por qué se van a Irlanda?
Pues porque las lagunas en la fiscalidad de Irlanda permitían tener domiciliada socialmente en Irlanda pero fiscalmente en un paraíso fiscal
Y tú me dirás... Ya, pero se tiene muy controlado si una sociedad negocia con otra que tiene sede fiscal en un "paraíso fiscal"
Y yo te digo: pues tienes razón
Peero... la legislación fiscal irlandesa permitía que eso se pudiera llevar a cabo pagando un "impuesto por transferencias"
Además, la legislación irlandesa permitía también que los traspasos de royalties entre sociedades de otros países de la UE no llevaran un impuesto, que sí que llevan normalmente si comercializan royalties entre empresas de la UE
Por lo tanto, la legislación irlandesa permite:
1. Tener una sociedad domiciliada fiscalmente en un paraíso fiscal
2. Si la sociedad está domiciliada social y fiscalmente en Irlanda, no hay impuesto de comercializar royalties entre sociedades europeas
3. Permite comercializar royalties con una sociedad que tiene sede fiscal en un territorio de fiscalidad favorable, aunque a cambio de un impuesto por transferencias
Entonces, la empresa que quiere llevar a cabo este entramado, necesita dos sociedades en Irlanda, por eso lo del DOBLE IRLANDÉS
Si quieres ver como funciona de forma fácil y gráfica en el siguiente video te explico como funciona y te aseguro que lo entenderás fácilmente:
Pero esto no es todo,
Recordar que hemos dicho que se paga un pequeño impuesto por transferencias al traspasar los royalties de una sociedad irlandesa con sede fiscal en Irlanda a otra sociedad irlandesa pero con sede fiscal en un territorio de fiscalidad favorable
Lo que permite la siguiente técnica, el Sandwich Holandés es que la empresa se pueda AHORRAR también ese impuesto por transferencias
¿Como?
Muy fácil, otra laguna fiscal en la legislación holandesa permite que los royalties se puedan traspasar sin ningún impuesto a una sociedad europea aunque esté domiciliada en un paraíso fiscal
¿A que mola?
Pues ahora, el siguiente paso será pasar por Holanda esos royalties y luego traspasarlos a la sociedad en Irlanda con un sede fiscal en un paraíso fiscal
RESUMEN PROCESO (ejemplo: Caso APPLE):
1. Por ejemplo, Apple España vende iPhones, Macbook, AirPods... por valor de 500M€
2. Apple España PAGA a Apple Irlanda con sede fiscal en Irlanda esos 500M aprox en concepto de Royalties > Es decir, beneficio bruto de Apple España = 0
3. Apple Irlanda paga esos royalties a Apple Holanda por el mismo valor > Apple Irlanda con sede fiscal en Irlanda, se queda también con beneficio bruto de 0, lo "que cobra, lo ha pagado"
4. Apple Holanda traspasa esos royalties a Apple Irlanda con sede fiscal en Bermuda > Entonces, Apple Holanda se queda también con beneficio bruto de 0
5. Apple Irlanda con sede fiscal en Bermuda no paga royalties a nadie y genera ese beneficio directamente de 500M que pagará al 0%
6. Apple España, Irlanda con sede fiscal en Irlanda y Holanda tendrán que pagar adicionalmente costes de personal, mantener tiendas, oficinas... y generarán PÉRDIDAS antes de impuestos, por lo tanto, CRÉDITO FISCAL a compensar los siguientes años
RESUMEN PROCESO (ejemplo: Caso APPLE):
1. Por ejemplo, Apple España vende iPhones, Macbook, AirPods... por valor de 500M€
2. Apple España PAGA a Apple Irlanda con sede fiscal en Irlanda esos 500M aprox en concepto de Royalties > Es decir, beneficio bruto de Apple España = 0
3. Apple Irlanda paga esos royalties a Apple Holanda por el mismo valor > Apple Irlanda con sede fiscal en Irlanda, se queda también con beneficio bruto de 0, lo "que cobra, lo ha pagado"
4. Apple Holanda traspasa esos royalties a Apple Irlanda con sede fiscal en Bermuda > Entonces, Apple Holanda se queda también con beneficio bruto de 0
5. Apple Irlanda con sede fiscal en Bermuda no paga royalties a nadie y genera ese beneficio directamente de 500M que pagará al 0%
6. Apple España, Irlanda con sede fiscal en Irlanda y Holanda tendrán que pagar adicionalmente costes de personal, mantener tiendas, oficinas... y generarán PÉRDIDAS antes de impuestos, por lo tanto, CRÉDITO FISCAL a compensar los siguientes años
El RESUMEN corto, gráfico y sencillo lo tienes también en este segundo video donde lo entenderás a la perfección a modo gráfico:
Si os habéis fijado, hemos hablado a lo largo del post en "pasado" y es básicamente porque a estas empresas "se les ha acabado el chollo" o al menos por esta vía
Cabe decir que, estos entramados son "legales", al borde de lo legal, si...
Pero legales,
Porque aprovechan lagunas legales y ficales para generar ventajas fiscales,
Y eso sería más ELUDIR que EVADIR
Que suenan parecido, pero una es legal (Eludir) y la otra no lo es(Evadir)
Pero como sabéis, a nivel social y gubernamental estaban generando bastantes tensiones, ya que no depende del propio país, depende de que la legislación de otros países permitan hacer esto,
En este segundo video que te he puesto arriba al final tienes también qué fue lo que pasó después y por qué empresas como Google anunciaban a principios del año 2020 que dejaban de realizar este tipo de entramados
Además, tendrás la solución de lo que hizo Donald Trump para volver a atraer a estas empresas y facilitarles la entrada acomodada de los beneficios que habían generado estos años,
- ¿Te suena la reforma fiscal que hizo Trump en 2017?
- ¿Te suena también el término Amnistía Fiscal?
Pues te va a interesar como se correlacionan estos acontecimientos con la finalización de ciertas comodidades para estas grandes multinacionales por parte del gobierno Irlandés
Cabe decir, que aunque se rebajen las comodidades fiscales en ciertos países, siempre va a haber territorios dispuestos a acomodar y facilitar las cosas a estas empresas que están dispuestas a pagar por ello
Hay países que su modelo de ingresos funciona en base a esto, y mientras haya demanda, habrá oferta,
Llámalo libre mercado si quieres.
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