Tras más de un año sin escribir en este blog me gustaría contaros las razones. Bueno la razón: exceso de trabajo. Y por eso escribo hoy para hablaros del Terror fiscal que vivimos... un momento aciago en nuestra historia fiscal desde la Constitución del 78.
Como todos sabeis España está viviendo horas aciagas, con una deuda pública dificilmente colocable, con unos intereses brutales, en mi opinión, fruto de un ataque especulativo, pero que está dejando las arcas del Estado vacias, y ya no os digo de las Comunidades Autonomas y de los Ayuntamientos. No tiene un euro, y están robandolo directamente al pobre contribuyente, o al no tan pobre contribuyente. Pues eso ha hecho que en el último año y medio no haya parado de trabajar, otra cosa es de cobrar. Pleitos, aplazamientos, inspecciones, procedimientos judiciales, penales, reestructuraciones nacionales, internacionales, regularizaciones de cuentas suizas, etc, etc... en fin que hasta este puente no ha tenido un ratito para escribir algo, y espero vovler a escribir cada poco. Leer más
Con un post sobre la reforma sobre operaciones vinculadas en el horno, hoy voy a dedicar unas líneas a una de las cuestiones que más tiempo me han ocupado en el último año: las Inspecciones derivadas del Programa 12500 de Sociedades Profesionales.
Este Programa 12500 era el que determinaba que se debían inspeccionar por la AEAT la mayoría de las sociedades profesionales, ya que de acuerdo con una Nota del Dpto. de Inspección Tributaria de 26 de marzo de 2009 se indicaba que el Departamento de Inspección Financiera y Tributaria está detectando la utilización indebida de ciertos mecanismos por parte de algunos profesionales, con el objeto de minorar la base imponible susceptible de ser gravada”.
La nota añade que se trata de “mecanismos que pueden ser utilizados en cualquier sector profesional, como son los dedicados a la prestación de servicios de abogacía, auditoría, consultoría, financieros, ingeniería, arquitectura, medicina, etc” y que permiten “recibir retribuciones a través de sociedades interpuestas”, según añade. Leer más
Si bien hoy pretendía hablar de otra cosa -vinculadas- es irresistible no hablar hoy del tema de las cuentas de Suiza. Por cierto yo ya os dije que mucho cuidado con Suiza y con Andorra no hace mucho, para asombro no de pocos. Prepararse que parece que hasta puede caer Gibraltar, ya que España está empezando a negociar un acuerdo de intercambio de información.
Os pongo en antecedentes con lo de Suiza: La Inspección ha enviado un requerimiento a los titulares de cuentas bancarias en Suiza en el banco HSBC para que se pongan al día con la Agencia Tributaria, a la que han ocultado más de 6.000 millones de euros. Las autoridades francesas han dado la voz de alarma a España, al remitirle información sobre contribuyentes con dinero en la filial suiza del HSBC. Los datos remitidos por Francia corresponden a clientes de la filial suiza de HSBC, aunque se desconoce de qué forma ha llegado la información a las autoridades galas. En marzo, la entidad fue víctima del “robo”, según la filial de banca privada de HSBC en Suiza, de datos de 15.000 clientes, motivo por el que contactaron con todos ellos para pedir disculpas por la “amenaza a su privacidad”. Leer más
Estamos en un momento donde los fiscalistas tenemos muchos frentes abiertos, que trataremos de analizar en los próximos días:
- Operaciones vinculadas, modelo 200 y cambios de última hora.
- IRPF
- Cambios de tipo de IVA y como se facturán determinados elementos.
Hoy me voy a centrar en el último punto, es decir que pasa con los tipos de IVA a aplicar, sobre todo en los típicos servicios continuados en el tiempo, como los contratos de mantenimiento, jardinería o similar. Señalar que existen ciertas dudas en las operaciones de tracto sucesivo -así son como se llaman estás operaciones- y el IVA, ya que la DGT empezó hablando de exigibilidad del servicio y pago de la factura, creando un lio morrocotudo, ya que indicaba que el tipo que se aplicaba era el vigente en el momento de la exigibilidad del precio... es decir que un servicio de abril con pago aplazado a despúes del 1 de de julio de 2010 iba al 18 % de IVA... Piiii! Error, la DGT erraba -o como ellos decían eran los ojos del lector los que erraban-, y así corrigió despues señalando que exigibilidad y pago del precio no es lo mismo. Leer más
A veces el ejercicio de la profesión del asesoramiento fiscal entraña múltiples dificultades que entorpecen nuestra labor de asesoramiento, la principal es la díficultad que tiene interpretar una norma de muy reciente aprobación y cuya interpretación administrativa cambia cada día ya que no existe un pronunciamiento claro y conciso de la Administración. Esto lo acabamos de ver con claridad en el tema de las ayudas del Plan 2000E.
El Plan 2000E, si nadie lo conoce, es el Plan por el que el Gobierno del Estado y las CCAA otorgan ayudas por la compra de vehiculos nuevos. Como sabéis los medios de comunicación vienen recogiendo en los últimos días la opinión de algunos asesores fiscales y técnico del Ministerio de Hacienda según la cual las ayudas directas del Plan 2000E, para la adquisición de vehículos, tendrían que declararse como ganancias patrimoniales, y tributarían al tipo marginal de la escala del IRPF, es decir entre el 24% y el 43%. Leer más
Existe un tema de actualidad para los que estamos en el mundillo de la fiscalidad: ¿Qué pasa con la deducción por vivienda habitual?
La respuesta es sencilla, con el Proyecto de Ley de Economía Sostenible, ahora en el Congreso, se acabo la deducción por vivienda habitual el 31 de diciembre de este año. Así de claro tenemos siete meses y algunos días para adquirir una nueva vivienda si queremos gozar de está deducción por adquirir una vivienda habitual, deducción que implicará un beneficio fiscal cercano a los 30.000 euros en una hipoteca a 30 años.
Que eliminen la deducción no implica que los que actualmente gozan de ella la pierdan, sino que desaparece para los nuevos adquirentes de viviendo que no gocen de la deducción actual. En otras palabras si me compre una casa en 2007 sigo pudiendo deducirme dicha adquisición, por lo menos durante un tiempo -me explicare más adelante-, pero si adquiero una vivienda el 1 de enero de 2011 ya no me puedo dar dicha deducción. Se mantiene exclusivamente para las rentas bajas (menos de 24.000 euros, pero de forma regresiva, es decir a menos renta más deducción). Leer más
El pasado día 13, se publicó en el Boletín Oficial del Estado el Real Decreto-Ley 6/2010, de medidas para el impulso de la reactivación económica. Este Decreto-Ley entró en vigor al día siguiente de su publicación en el BOE. Y desde ese mismo momento tengo ganas de decir algo sobre él, en especial porque toca de una forma pequeña pero relevante, el regimen de operaciones vinculadas, y se anuncia un posible cambio.
Llevo desde el martes queriendo escribir, pero creo que es mejor esperar y digerir con tranquilidad los cambios normativos. En general este RD-Ley 6/2010 toca varios temas fiscales, entre ellos la muy interesante liberad de amortización, ampliandola de los dos años actuales (2009 y 2010) a los años 2011 y 2012, así como varia alguna cosa más sobre rehabilitación de vivienda, o impagados en IVA. Leer más
Desde el 11 de septiembre, e impulsado por la actual crisis global sobre todo en el asunto UBS, se está realizando un "ataque" a los paraísos fiscales, especialmente por la OCDE y por USA, mediante el empleo de diversas medidas antiparaiso, algunas fiscales, otras económicas y otras políticas, para que estos se adapten al estándar fiscal internacional.
Lo que se busca no es la desaparición de territorios de baja tributación sino de la principal ventaja que tienen los paraísos fiscales: la opacidad, es decir saber quién tiene los cuartos en cuentas situadas en dichos territorios. Y esto se realiza a través de la firma de acuerdos de intercambio de información fiscal, generalmente incluidos en los convenios de doble imposición.
Ya se ha firmado el convenio con Suiza -del que alguno preguntó en los comentarios- y con Andorra, estando pendiente en el último caso su ratificación por el Parlamento. Leer más
Avanzo que estoy plenamente de acuerdo con lo que ahí dicen, y aunque reconozco que en las últimas fechas el tema de preparar la documentación está haciendo ganar dinero a los asesores creo que el régimen es muy desafortunado. Comparto que la premisa del gobierno era correcta: hay que reformar el regimen de vinculadas en España, pero como suele ser habitual se han pasado de la raya... y bastante ya que como he comentado esta norma afecta a todas las operaciones y a casi todas las entidades que operan en el mercado (excluye a pocas entidades el regimen de documentación) creando un regimen muy desafortunado. Pensad que si uno tiene una empresa que hace operaciones vinculadas con uno mismo por 1000 euros, si carece de documentación la sanción puede llegar al ser de 50.000 euros (incluso puede ser superior) sin que exista un límite máximo -si lo hay mínimo- para este tipo de actos. Leer más
En epocas de desasosiego y falta de seguridad juridica el legislador-ejecutivo, es decir nuestro queridisimos gobernantes han colmado el vaso de la paciencia con el tema del modelo 349, que vence hoy.
Para quién no sepa que es, el 349 es la declaración informativa para consignar las operaciones intracomunitarias que lleva a cabo la empresa. Por la entrada en vigor del "paquete IVA" -me resisto a poner VAT Package- en forma de resolución y no de Ley no quedaba claro si el plazo de presentación del modelo recapitulativo es el de la Directiva, el anterior -es decir el hasta ahora vigente-, o el de la nonnata Ley de adaptación al derecho interno de las Directivas.
La cuestión no sólo es relevante en la práctica sino que tiene una cuestión previa muy relevante: las directivas solo son aplicables directamente cuando tienen efecto directo y establecen obligaciones para los Estados (efecto vertical) y no pueden tener efecto horizontal o efecto vertical de establecer obligaciones a los particulares... pero aquí la DGT estás cuestiones le quedan muy lejos, y aplica la Ley del embudo es decir cuando son derechos al contribuyente el derecho comunitario no aplica, pero cuando es a favor de la Administración todo el campo es oregano (¿se atreverá la Comisión a sancionar a España por esto?)
Sin embargo al margen de estás cuestiones donde lo correcto desde mi punto de vista es que el 349 siguiera como estaba hasta la aprobación de la Ley interna que le de cobertura, el problema es mucho más prosaico... la DGT y la AEAT, es decir Hacienda no se pone de acuerdo consigo misma para ver como se aplica el nuevo 349. Hace cinco días, Lla Dependencia de Gestión de la Agencia Tributaria hace pública una comunicación mediante la que matiza el controvertido plazo (mensual o trimestral) de presentación del modelo 349, aspecto éste que ha sido objeto de diversas y discrepantes interpretaciones desde la publicación de la Resolución de la Dirección General de Tributos del pasado 23/12, señalando que en casi todos los casos la declaración debe ser mensual, sin importar el límite de 100.000 euros fijado por la norma y admitido por la DGT, en relación con las adquisiciones intracomunitarias. El mundo al reves... y creo que merecería alguna dimisión -Secretario de Estado de Hacienda-.
No se que pasará, y en todo caso he seguido la máxima de la prudencia (si adquiero algo intracomunitariamente pues declaro mensualmente), pero entiendo que cualquier tipo de actuación sancionadora se verá amparada en una interpretación razonable de la norma -amparada en un resolución de la DGT- e incluso en una ruptura del principio de legalidad...
Cada día está profesión del asesoramiento fiscal se mueve en las arenas movedizas, pero no provocadas por la crisis, no sino provocadas por una Agencia Tributaria totalmente desquiciada y sin rumbo fijo, que trata de maximizar sus ingresos de esta forma...
