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¿Cómo tributan los dividendos en la Declaración de la Renta?

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Publicado por Amparo Sisternes el 05 de enero de 2015
Los dividendos son un reparto de parte del beneficio que da la empresa a los accionistas, por tanto, el rendimiento de los dividendos tributan como rendimientos del capital mobiliario en la base imponible del ahorro de la Declaración de la Renta. 
 
En la Declaración de la Renta de 2014, los dividendos tributarán según la siguiente escala:
  • Si el rendimiento es inferior a 6.000€, los dividendos tributan al 21% en la Declaración de la Renta.
  • Si el rendimiento es de entre 6.000€ a 24.000€, los dividendos tributan al 25% en la Declaración de la Renta.
  • Para rendimientos superiores a 24.000€, los dividendos tributan al 27% en la Declaración de la Renta.
fiscalidad dividendos
Se deberá imputar el importe recibido por dividendos en la casilla 024 Dividendos y demás rendimientos por la participación en fondos propios de entidades” del Programa PADRE. La principal ventaja fiscal del cobro de dividendos es que los primeros 1.500 euros obtenidos por esta vía están exentos de tributar (siempre que sean dividendo de acciones, ya que los dividendos de fondos de reparto no hay tal exención). En la Declaración de la Renta de 2014 no habrá que pagar por los primeros 1.500€ de dividendos y no incluirán tampoco retención de IRPF. De esta forma, si se han ganado 1.700 euros por esta vía, sólo tendrá que pagar impuestos en la declaración de la renta por los últimos 200 euros.
 

Tipos de dividendos

Una empresa puede repartir los dividendos de diferentes formas:
  • Dividendos a cuenta de resultados: dividendos que se reparten por las ganancias previstas por la empresa.
  • Dividendos complementarios: complementan los dividendos a cuenta en caso de que sea necesario una vez se conocen los resultados definitivos de la empresa.
  • Dividendos extraordinarios: dividendos que se reparten más allá de los resultados de ganancias anuales de la empresa y que son un medio para agradecer al accionista su apoyo a la compañía.
  • Script Dividend: es la forma de dividendos más utilizada actualmente que consiste en ofrecer la posibilidad de cobrar el dividendo en acciones. Esta tipo de dividendo se va a volver más popular a partir del 2015, con la reforma fiscal.
     
En función del tipo de dividendos que cobremos, la fiscalidad en el IRPF será diferente:
  • Retribución de dividendos en dinero: cuando la empresa reparte una cantidad fija de euros, esta cantidad se sumará al resto de rentas del ahorro para tributar en base a los tramos del ahorro.
  • Retribución de dividendos en acciones: el pago de impuestos por el cobro de dividendos se pospone hasta el momento de la venta de las acciones, cuando se pagará por la diferencia entre el precio de compra (que sería el mismo que el de las acciones que dieron derecho al cobro del dividendo) y el de venta.
 

¿Y si los dividendos están en otra divisa?

Es común que el dividendo que reciba el contribuyente sea en dólares, libras o cualquier otra divisa y que tenga que tributar por ellos en la Declaración de la Renta.
En este caso, el contribuyente tendrá que declarar por los dividendos cobrados al tipo de cambio en Euros del día de cobro de los mismos en la Declaración de la Renta. 
 

¿Están exentos los dividendos?

Según el artículo 7 de la ley del IRPF si el importe obtenido directamente por el contribuyente en concepto de dividendos es inferior a 1.500 euros estarán exentos en la Declaración de la Renta.
 
Debemos tener en cuenta que esta exención no se aplicará a:
  • Los dividendos que sean distribuidos por instituciones colectivas (IIC).
  • A los dividendos y participaciones en beneficios de valores o participaciones adquiridas dentro de los dos meses anteriores a la fecha en que aquéllos se hubieran satisfecho.
dividendos declaracion de la renta
En la modalidad conjunta, el límite de la exención también es de 1.500 euros; no se multiplica esta cantidad por el número de miembros de la unidad familiar perceptores de dividendos.
Pero si la cuenta de valores es entre varías personas, al hacer la Declaración de la Renta en modalidad individual, cada uno de los contribuyentes tiene exentos los 1.500€ primeros de los dividendos. Esto supone una ventaja fiscal para el contribuyente.
 
 
Las primas de asistencia a juntas, las participaciones en los beneficios de una entidad o los demás rendimientos procedentes de cualquier clase de activos también tendrán la misma fiscalidad que los dividendos.
 
Por último, nos gustaría recordar que la fiscalidad para la comprar - venta de acciones durante el ejercicio 2013 y siguientes se ha modificado, y que las plusvalías con periodo de generación inferior al año tributarán en la base imponible general, junto con los rendimientos del trabajo y aplicando la escala progresiva que corresponde a la base general.
 

Fiscalidad de los dividendos con la Reforma Fiscal

La fiscalidad de los dividendos es una de las que más cambian con la reforma fiscal ya que se elimina la exención aplicada a los primeros 1.500 euros obtenidos por esta vía.
 
En la Declaración de la Renta de 2015 y siguientes, habrá que pagar impuestos por el total de los dividendos cobrados, medida que perjudica sobre todo al pequeño inversor. Sólo el dividendo “Script Dividend” estará libre de este cambio, pues permite la retributación de dividendos en acciones diferiendo el pago del impuesto IRPF; esto va a cobrar gran importancia a partir del 2015 con la reforma fiscal. 
 
Además, como ocurre con el resto de productos, cambian los tramos de la base imponible del ahorro en los que tributan, y que serán los siguientes en 2015, 2016 y ejercicios posteriores: 
 
 

Fiscalidad del ahorro tras la reforma fiscal

 
Ganancias Tipos 2015 Tipos 2016
Desde 0 hasta 6.000€ 20% 19%
Desde 6.000€ hasta 50.000€ 22% 21%
Más de 50.000€ 24% 23%

 

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Etiquetas: guia declaracion de la renta · IRPF · declaración de la renta · Tributación · dividendos · acciones · fiscalidad · Impuestos · Scrip dividends



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Comentarios
1 santiago_naya
19 de abril de 2013 (11:18)

¿Si mantuviéramos las acciones 2 meses después de haber cobrado el dividendo, este no estaría exento dentro de los primeros 1500 aunque no fueran compradas 2 meses antes?
Tengo unas acciones portuguesas y me han retenido un 30% en origen pero nada en España ¿ Cómo tendría que proceder?

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2 Amparo Sisternes
Amparo Sisternes  en respuesta a  santiago_naya
19 de abril de 2013 (11:42)

Si las has comprado un mes antes del cobro de dividendo pero las mantienes más de 2 meses, si que puedes aplicar la exención por los primeros 1.500€ de dividendos.

En el caso de las acciones portuguesas, en la casilla 734 del Programa PADRE 2012, es donde se ponen los impuestos que nos han sido cargados en el extranjero, para evitar la doble imposición internacional.

Un saludo.

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3 Aic0104
21 de abril de 2013 (14:14)

Buenas, tengo una duda a la hora de hacer la declaración. He descargado los datos fiscales de hacienda, y no se donde imputar los derechos de suscripción. ¿Debería imputarse como una venta de acciones?
Gracias.

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4 Amparo Sisternes
Amparo Sisternes  en respuesta a  Aic0104
22 de abril de 2013 (10:18)

Bienvenido a Rankia,

La tributación de los derechos de suscripción depende de los siguientes casos:

  • La venta de los derechos se hace a la empresa a un precio determinado y en las condiciones de la ampliación. Fiscalmente se imputa como dividendos, con la posibilidad de aplicar la exencion de los primero 1.500 euros.

  • La venta de los derechos se hace en el mercado secundario según la cotización diaria. El importe por la venta de los derechos no tienen retención y fiscalmente se debe de tener en cuenta como minoración del valor de adquisición de las acciones que los generan. Por tanto, este importe tributará cuando se vendan las acciones, aumentando la plusvalía o disminuyendo la minusvalía.

  • La venta de derechos se ha realizado al acudir a la ampliacion y aumentar la cartera con el número de acciones que corresponden según el número de derechos, con lo que tenemos más acciones con el mismo valor de adquisición ya que las nuevas acciones no tienen coste. Tributaran cuando se vendan las acciones de esta cartera, aumentando la plusvalía o disminuyendo la minusvalía.
  • Un saludo.

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    5 Aic0104
    Aic0104  en respuesta a  Amparo Sisternes
    22 de abril de 2013 (22:10)

    Muchas gracias por contestar.
    Pero para tenerlo del todo claro una pregunta mas.
    Yo me acogí a aumentar el numero de acciones, pero con lo derechos que tenía no me daba para un numero exacto de acciones, por lo que parte fue en acciones, y el pico restante fue a venta de derechos.
    Es este pico restante, que se vendió, el que no tengo claro si se imputa a dividendo, o a venta de acciones.
    Gracias de nuevo.

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    6 Amparo Sisternes
    Amparo Sisternes  en respuesta a  Aic0104
    23 de abril de 2013 (10:11)

    Dependerá de si la venta de derechos la hiciste a la empresa, por lo tanto se imputará como dividendos, o si la hiciste directamente en el mercado secundario según cotización, en este caso tributará como una ganancia patrimonial.

    Un saludo.

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    7 Firouz
    Firouz  en respuesta a  Amparo Sisternes
    25 de abril de 2013 (10:26)

    Hola Amparo,

    agradeceria pudieras aclararme una duda que tengo. Tengo unas acciones americanas (Dow Jones) desde hace varios años que me generan dividendos, con el programa padre voy a la casilla 734 por el tema de la doble imposicion y en el cuadro donde ingresar los datos pone lo siguiente:
    "Dividendos obtenidos en el extranjero a los que les resulte aplicable la exención del art. 7.y) de la ley del impuesto."
    Alli existen las siguientes opciones:
    -Importe integro
    -Gastos de administración
    -Otras rentas obtenidas en el extranjero incluidas en la base del ahorro
    -Impuesto satisfecho en el extranjero

    OK mi duda viene ahora: si pongo los dividendos en la casilla de "Importe integro" no genera deduccion de ningun tipo, en cambio si pongo los dividendos en "Otras rentas obtenidas en el extranjero incluidas en la base del ahorro" si que genera deduccion.
    ¿Donde deberia poner los dividendos entonces? Porque entiendo que estas acciones tienen doble imposicion y deberia tener la deduccion, pero no acabo de ver claro que vayan a otras rentas.

    muchisimas gracias

    saludos

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    8 Amparo Sisternes
    Amparo Sisternes  en respuesta a  Firouz
    25 de abril de 2013 (19:00)

    Bienvenido a Rankia,

    Siento no poder ayudarte; yo entiendo que al ser dividendos deberían ir a la casilla de "importe integro" pero no lo se seguro. Te recomiendo que acudas a tu asesor fiscal y le comentes tu duda que seguro te podrá ayudar ;)

    Un saludo.

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    9 Muelle
    26 de abril de 2013 (08:39)

    Buenos dias.
    Mi padre tiene unas obligaciones subordinadas (concretamente OS LA CAIXA-Sb 7,500 01/2017 ES0214970081) que dan un cupon trimestral. Los primeros 1500 euros cuentan como dividendos de cara a la exencion?

    Muchas gracias

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    10 Amparo Sisternes
    Amparo Sisternes  en respuesta a  Muelle
    26 de abril de 2013 (09:49)

    Buenos días,

    Las obligaciones subordinadas tienen tratamiento fiscal de rendimientos de capital mobiliario y por tanto los rendimientos de estos activos, es decir, los cupones o intereses que generen tributan en la casilla 022,; al no ser dividendos no están exentos los primeros 1.500€. Un saludo.

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    11 Muelle
    Muelle  en respuesta a  Amparo Sisternes
    26 de abril de 2013 (12:00)

    Muchas gracias, es lo que pensaba, pero me hizo dudar la frase "(...)o los demás rendimientos procedentes de cualquier clase de activos también tendrán la misma fiscalidad que los dividendos"

    Me gusta (1)
    12 Franciscotomas
    Franciscotomas  en respuesta a  Amparo Sisternes
    03 de mayo de 2013 (09:27)

    Hola buenos dias. tengo una duda.en dividendos he obtenido 150 euros de beneficio. tengo que meterlos en la casilla 022 ???? la respectiva retencion si he de meterla en la casilla 743, verdad??

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    13 Amparo Sisternes
    Amparo Sisternes  en respuesta a  Franciscotomas
    03 de mayo de 2013 (09:30)

    Así es ;) al estar exentos por ser menores a 1.500€, el programa PADRE automáticamente te los marcará como exentos. Saludos.

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    14 Franciscotomas
    Franciscotomas  en respuesta a  Amparo Sisternes
    03 de mayo de 2013 (09:48)

    pero otra duda respecto a lo mismo. si en intereses de depositos he ganado 1600 y en dividendos 150 euros. si lo junto todo en la casilla 022. tendria que poner 1750??? por que de está forma si que estaria declarando todo. no? y realmente estaría mal.

    y si no declaro el beneficio obtenido en los dividendos. puedo declarar sus correspondientes retenciones????

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    15 Amparo Sisternes
    Amparo Sisternes  en respuesta a  Franciscotomas
    03 de mayo de 2013 (10:59)

    Perdona, ante no me he fijado que decías de introducir los dividendos en la casilla 022. Los dividendos tributan en la casilla 024 del programa PADRE 2012 y los intereses de cuentas y depósitos en la casilla 022 del programa PADRE 2012.

    Te dejo una imagen con la prueba que he hecho, como ves no se tributa por los dividendos y sale 0,00 aunque si que lo tienes que indicar en los campos de la casilla.
    Espero haberte ayudado. Un saludo.


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    16 Franciscotomas
    Franciscotomas  en respuesta a  Amparo Sisternes
    03 de mayo de 2013 (11:31)

    Muchisimas gracias por tu rápida contestacion. un saludo!!

    Me gusta (1)
    17 Juanmatxu
    25 de mayo de 2013 (08:58)

    Hola Amparo,
    mi caso es que durante el año 2012 cobré 3300 euros en dividendos, todos ellos correspondientes a acciones compradas después de mi matrimonio en régimen de gananciales. Mis cuentas de valores sólo están a mi nombre. ¿podré tener exentos 1.500 euros yo y otros 1.500 euros mi esposa?
    Saludos y gracias.

    Me gusta
    18 Fcandries
    26 de mayo de 2013 (16:16)

    Buenas tardes,
    Tengo una duda con respecto a la declaración de los abonos de dividendosen acciones del mismo IIC. Recibo mensualmente un dividendo de un fondo en acciones sin retención. ¿Hay que declararlos cuando se abonan, o cuando se rescata el fondo?
    Muchas gracias,
    Saludos,

    Me gusta
    19 Amparo Sisternes
    Amparo Sisternes  en respuesta a  Juanmatxu
    27 de mayo de 2013 (09:13)

    Buenos días,

    Si la cuenta de valores está a un solo titular, solo están exentos los 1.500€ por Declaración de la Renta individual, en este caso solo para tu declaración de la Renta tuya por lo que tendrás que tributar por los 1800€ restantes. Un saludo.

    Me gusta
    20 Amparo Sisternes
    Amparo Sisternes  en respuesta a  Fcandries
    27 de mayo de 2013 (09:17)

    Bienvenido a Rankia,

    Fiscalmente,estos beneficios se consideran rendimientos del capital mobiliario y no dividendos, sujetos a un tipo de retención del 21 %, tributando durante los ejercicios 2012 y 2013 en la base imponible del ahorro en función de los siguientes tramos:

  • De 0 a 6.000€: 21%

  • De 6.000 a 18.000€: 25%

  • Por más de 24.000€: 27%
  • Se ha de tributar por ellos en el ejercicio en que se abonan. Un saludo.

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