Con la Reforma Fiscal introducida el pasado 1 de Enero de 2015, debemos tener en cuenta las novedades en materias de retenciones para el 2015 que modificarán los Impuestos sobre la Renta de Las Personas Físicas e Impuesto sobre Sociedades entre otros.
Retenciones IRPF 2015
Para el ejercicio 2015 se han introducido nuevos tipos de retención o pagos a cuenta en los rendimientos del trabajo, rendimientos del capital mobiliario, rendimientos de actividades económicas, ganancias patrimoniales y otras rentas a tributar en la Declaración de la Renta.
Retenciones en los rendimientos del trabajo:
Para los rendimientos del trabajo derivados de relaciones laborales o estatutarias, de pensiones y de haberes tomaremos en cuenta los siguientes datos para aplicar las retenciones:
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Base para calcular el tipo de retención (hasta euros) |
Cuota de retención (euros) |
Resto base para calcular el tipo de retención (hasta euros) |
Tipo aplicable (porcentaje) |
| 0,00 | 0,00 | 12.450,00 | 20% |
| 12.450,00 | 2.490,00 | 7.750,00 | 25% |
| 20.200,00 | 4.427,50 | 13.800,00 | 31% |
| 34.000,00 | 8.705,50 | 26.000,00 | 39% |
| 60.000,00 | 18.845,50 | En adelante | 47% |
En los rendimientos del trabajo que sean atrasos correspondientes a imputar en un ejercicio anterior, se aplicará una retención del 15%.
Además, los rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores y miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces, y demás miembros de otros órganos representativos tendrán una retención del 37% si son de carácter general, del 20% cuando sean rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros o bien si son rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla con derecho a deducción se reducirán a la mitad.
Por último, los rendimientos del trabajo derivados de cursos, conferencias, coloquios, seminarios, etc....o de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas con cesión del derecho a su explotación tendrán una retención del 19% excepto cuando sean rendimientos obtenidos en Ceuta o Melilla con derecho a deducción que se reducirán a la mitad.
Retenciones en los rendimientos del capital mobiliario:
| Rendimiento del capital mobiliario | Retención |
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20% |
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A la mitad |
| Rendimiento del capital mobiliario derivados de los PALP | |
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20% |
Retenciones en los rendimientos del actividades económicas:
| Rendimiento derivados de actividades profesionales | Retención |
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19% |
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15% |
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9% |
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9% |
| Rendimiento procedentes de actividades agrícolas o ganaderas | |
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2% |
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1% |
| Actividades procedentes de actividades forestales | 2% |
| Actividades empresariales en Estimación Objetiva | 1% |
Retenciones en ganancias patrimoniales:
Se aplicará una retención del 20% a aquellas ganancias patrimoniales derivadas de las transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva o ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos de montes públicos que reglamentariamente se establezcan.
Retenciones en otras rentas:
| Premios en metálico | 20% |
| Rendimientos procedentes de arrendamiento de bienes inmuebles urbanos. | 20% |
| Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, prestación de asistencia técnica o arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas. | 20% |
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Rendimientos derivados de la cesión del derecho de expliación de derechos de imagen:
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24% 20% |
Modificaciones Impuesto de Sociedades 2015
Con efectos para los periodos impositivos que se inicien en el año 2016, se modifica el límite en la compensación de bases imponibles negativas y activos por impuesto diferido estableciéndose en el 60% de la base imponible previa a la aplicación de la reserva de capitalización, en lugar del 70%.
Modificaciones Impuesto sobre el Patrimonio 2016
Con efectos desde uno de enero de 2016, sobre la cuota íntegra del impuesto sobre el patrimonio se aplicará una bonificación del 100% a los sujetos pasivos por obligación personal o real de contribuir.
Modificaciones Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados 2015
En el año 2015 se actualiza la escala por transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios. Para los fondos de capital riesgo se establece la exención de todas las operaciones sujetas a gravamen en la modalidad de operaciones societarias, para equiparar su tratamiento al de los fondos de titulización hipotecaria y los fondos de titulización de activos financieros.
