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Fiscalidad de los CFDs

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Publicado por Amparo Sisternes el 30 de octubre de 2012
Cada día son más los inversores que se deciden por los CFDs a la hora de invertir en ciertos valores, índices o materias primas.
Pero estos productos financieros tienen una fiscalidad que a veces genera dudas en el inversor por ser derivados que carecen de regulación en el ordenamiento jurídico español, y que presentan un contenido complejo de derechos y obligaciones para las partes intervinientes.
 
Lo más importante a tener en cuenta es que los CFDs tienen una fiscalidad similar a las acciones; con la diferencia que en los CFDs se liquida por diferencias tasadas en función del subyacente, cuya adquisición, a diferencia de opciones y futuros, está totalmente descartada en este contrato atípico.
Las plusvalías diarias obtenidas de la operativa con CFDs se consideran variaciones patrimoniales y tributan en la base imponible especial del IRPF, con independencia de su periodo de generación, y sin retención a cuenta.
Desde el 1 de septiembre de 2012 los beneficios de los CFD tributan al 21%. 
 

Características fiscales de los CFDs:

 
  • Los resultados obtenidos por las liquidaciones diarias derivadas de las variaciones en el precio ha de calificarse, a efectos fiscales, como ganancias o pérdidas patrimoniales ya que se entienden procedentes de transmisión.
  •  Cada liquidación diaria constituye una alteración patrimonial. Por tanto, debe imputarse a cada período impositivo las ganancias y pérdida generada por el contrato, con independencia de que a la finalización del mismo, la posición contractual se hubiese cerrado o permanezca abierta.
  • La alteración patrimonial tributará por el importe liquidado como consecuencia de la diferencia existente entre el precio del subyacente en el momento de la apertura del contrato y el precio al cierre del mercado de dicho día.
  • Los gastos pueden ser imputables a la ganancia o pérdida patrimonial:

- Corretaje y comisión: son gastos computables para determinar la ganancia o pérdida patrimonial.

- Margen financiero: si es abonado por el comprador (posición larga), los intereses pagados serán un gasto de financiación no computable para determinar la ganancia o pérdida patrimonial; si es percibido por el vendedor (posición corta) será un componente más a tener en cuenta en el cálculo de la ganancia o pérdida patrimonial originada ya que se considera que los intereses cobrados aumentan la plusvalía. 

Por lo que en este aspecto la Dirección General de Tributos (DGT) adopta una posición favorable a elevar las bases de tributación: en las posiciones compradoras eliminando una partida, y en las vendedoras sumándola.

fiscalidad-CFDs
Anualmente los brokers envían a sus clientes un extracto con la totalidad de las operaciones realizadas y el correspondiente desglose de las ganancias y las pérdidas obtenidas. Este documento os servirá para realizar la declaración de la renta.
 
Y por último, recordar que las ganancias y pérdidas patrimoniales que derivan de una transmisión tributan en la base imponible del ahorro. El tipo de gravamen para los ejercicios 2012 y 2013 ha aumentado, siendo de aplicación los tipos impositivos siguientes:
 
Rendimientos Tipo de gravamen
Hasta los 6.000€ 21%
De los 6.000€ a los 24.000€ 25%
Más de 24.000€ 27%
 

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Etiquetas: fiscalidad · CFD · liquidación CFDs · Tributación · Guia CFD



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Comentarios
1 JJOcaña
01 de noviembre de 2012 (01:15)

Simple y eficaz.

Enhorabuena por el artículo.

Un saludo.

Me gusta (1)
2 Amparo Sisternes
X

Simple y eficaz.

Enhorabuena por el artículo.

Un saludo.

Amparo Sisternes  en respuesta a  JJOcaña
01 de noviembre de 2012 (13:56)

Muchas gracias, espero que ayude a muchos usuarios durante los meses de elaboración del IRPF!

Un saludo.

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3 Aniviris
01 de noviembre de 2012 (22:36)

Lo que yo no tengo claro, es con la conversión de moneda.
Cuando has operado con otras monedas, debes hacer la conversión, pero ¿que referencia se coge?
El último cambio a 31 de diciembre, o una media anual.
Saludos ...

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4 Amparo Sisternes
Amparo Sisternes  en respuesta a  Aniviris
02 de noviembre de 2012 (10:07)

Bienvenido a Rankia,

Para los CFDs creo que es igual que para las acciones.

La ganancia o pérdida obtenida con los CFDs se calcula en dólares (o en la divisa que haya sido comprado) y se convierte a euros con el tipo de cambio del día de la venta.

Un saludo.

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5 cKrain
03 de noviembre de 2012 (09:44)

Y a partir del 1/1/2013....¿Cómo queda la cosa?

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6 Amparo Sisternes
Amparo Sisternes  en respuesta a  cKrain
05 de noviembre de 2012 (09:52)

Bienvenido a Rankia,

A partir del 1 de Enero del 2013 la fiscalidad para CFDs será la misma que se indica en el post, siempre que no cambie la normativa fiscal de este instrumento financiero.

Un saludo.

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7 xgs2011
xgs2011  en respuesta a  Amparo Sisternes
13 de noviembre de 2012 (20:01)

Hola Amparo, gracias por un articulo tan útil.

Me queda una pregunta... Entonces si hay que contabilizar diariamente, cómo sé exactamente el resultado con una posición que queda abierta tras fin de año (resultado exacto a las 31/12/12 23:59:59) ? Si he entendido bien, debes fiscalizar el resultado en ese momento concreto...

Gracias!

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8 AlejandroVR
14 de noviembre de 2012 (00:29)

Muy buenas a todos.

Lo primero, enhorabuena por el artículo, Amparo.

Me quedan unpar de dudas acerca de los CFD que seguro sabreis resolver...
- Las pérdidas con CFD tienen el mismo tratamiento que las acciones en cuanto a ser compensables con las ganancias de los 4 años siguientes?? Y, en ese caso, tienen que ser producidas en periodos superiores a 1 año para poder ser compensables, o se puede compensar una pérdida normal de intradía? Estoy un poco perdido al respecto...
- Se puede compensar una pérdida en acciones antiguas ejecutada en 2011 con ganancias obtenidas con CFD desde 2011 en adelante?

Ayuda mucho tener acceso a una web tan didáctica como esta...mil gracias por todo, y ....

...Suerte!

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9 Amparo Sisternes
Amparo Sisternes  en respuesta a  xgs2011
14 de noviembre de 2012 (09:01)

Buenos días,

Será independiente que a 31/12/12 el contrato de CFDs esté cerrado o abierto; deberás tributar por importe correspondiente a la acumulación de liquidaciones diarias hasta esa fecha.

Como indico en un punto del artículo

Cada liquidación diaria constituye una alteración patrimonial. Por tanto, debe imputarse a cada período impositivo las ganancias y pérdida generada por el contrato, con independencia de que a la finalización del mismo, la posición contractual se hubiese cerrado o permanezca abierta.

Y el importe por el que tributar, no es necesario que lo calcules tu diariamente, seguramente tu broker de CFDs te enviará un extracto con las liquidaciones diarias del año 2012, y sino te lo envía directamente puedes consultarlo o solicitar el histórico de operaciones.

Un saludo.

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10 Amparo Sisternes
Amparo Sisternes  en respuesta a  AlejandroVR
14 de noviembre de 2012 (09:12)

Bienvenido a Rankia Alejandro,

Respecto a tu primera duda, en el caso de obtener pérdidas patrimoniales con CFDs, estas se podrán compensar con las ganancias obtenidas siempre y cuando se realice la compensación en los cuatro años siguientes. La tributación en CFDs va referida a las plusvalías diarias obtenidas y en la declaración de la renta del 2012 pondrás el total de liquidaciones diarias, por lo que las pérdidas intradiarias ya se están compensando.

Si que puedes compensar pérdidas de acciones con ganancias obtenidas en CFDs, te dejo este enlace donde se resuelve una duda similar a la tuya: Compensar perdidas con ganancias declaracion renta 2011 ejercicio 2010

Un saludo.

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11 Carles Franch Broch
04 de diciembre de 2012 (11:14)

Hola, ¿me podría decir cuál es el mínimo para tener la obligación de declarar? Y por otro lado, ¿hay que declarar si he obtenido pérdidas? Soy estudiante, no tengo ingresos, y he empezado a operar con cfds y he obtenido pérdidas. Muchas gracias.

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12 Amparo Sisternes
04 de diciembre de 2012 (12:08)

Bienvenido a Rankia,

En los siguientes artículos puede consultar si está obligado a presentar la Declaración de la Renta: Declaración de la renta e IRPF: ¿estoy obligado a declarar? y Cantidad mínima para presentar la declaración de la renta.

En el caso de ser estudiante, sin rendimientos del trabajo, ni renta inmobiliarias imputadas, deberemos fijarnos en el rendimiento íntegro de capital mobiliario y ganancias patrimoniales obtenidas, si conjuntamente los beneficios no superan la cantidad de 1.600 euros anuales, no deberás tributar por ellos. Creo que este es tu caso, ya que indicas que has tenido pérdidas.

De todos modos, revisa los artículos, que seguro que te aclarar la duda. Un saludo.

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13 Rracin
05 de diciembre de 2012 (19:43)

Hola buenas tardes, mi duda es que haciendo operaciones en España en zona Euro y USA dentro del mismo año tengo que hacer distinciones o solo devo reflejar la ganancia o perdida total.

Muchas gracias de antemano

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14 Amparo Sisternes
Amparo Sisternes  en respuesta a  Rracin
07 de diciembre de 2012 (09:36)

Bienvenido a Rankia,

Para tributar por las operaciones con CFDs tienes que calcular tu mismo el resultado anual, y se deben de imputar en las casillas 360 - 367 del programa PADRE (si no recuerdo mal) . Si el resultado es ganancia, pon el resultado en valor de transmisión y no pongas nada en valor de adquisición; y si es pérdida pon el resultado en valor de adquisición y no pongas nada en valor de transmisión.

Aunque los CFDs se liquiden diariamente, originando una ganancia o una pérdida patrimonial derivada de transmisión diaria, se deben de integrar en la base del ahorro por la cantidad total anual, junto con otras ganancias y pérdidas realizadas en ventas de elementos patrimoniales.

Por ello, las pérdidas por CFDs pueden compensarse con ganancias obtenidas por otros elementos patrimoniales como pueda ser la venta de acciones. Saludos.

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15 Jmar9072
Jmar9072  en respuesta a  Amparo Sisternes
25 de diciembre de 2012 (10:03)

Hola Amparo.
Tengo una duda respecto a la tributación de CFD.
Efectivamente brokers como INTERDIN o R4 liquidan diariamente, por lo que lo que tengo que declarar son las liquidaciones diarias independientemente que a 31 de diciembre la posición siga abierta.
Sin embargo, IG MARKTES no ligida diariamente, sino únicamente al cerrar la posición. Por ello si he abierto un largo (o corto) a 10 de diciembre y el día 31 sigue abierto, no me han hecho la liquidación (lo único que cambia en las cuentas de IGM son las garantías de cada momento, que van aumentando o disminuyendo a cada variación del ticker).
Entonces, lo de IGM como tributa. Igual que las acciones?

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16 Amparo Sisternes
Amparo Sisternes  en respuesta a  Jmar9072
26 de diciembre de 2012 (09:06)

Buenos días,

En el caso de IG Markets, debes de tributar por el importe total de la variación del patrimonio a 31/12/12.

Cada liquidación diaria constituye una alteración patrimonial. Por tanto, debe imputarse a cada período impositivo las ganancias y pérdida generada por el contrato, con independencia de que a la finalización del mismo, la posición contractual se hubiese cerrado o permanezca abierta.

Supongo que durante el próximo mes de enero, tu broker, IG Markets te enviará un extracto con las liquidaciones del ejercicio 2012; y en ella te vendrá el cálculo total.

Un saludo.

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17 Gerardin
03 de enero de 2013 (17:41)

A ver si me podeis aclarar una cuestión de los cfd´s.
Tengo entendido que estos productos (cfd´s) tributan el marginal del irpf a partir de enero del 2013?.
O siguen tributando al 21 25 27%. Gracias.

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18 Amparo Sisternes
Amparo Sisternes  en respuesta a  Gerardin
03 de enero de 2013 (18:06)

Las operaciones realizadas en 2013 (a incluir en la Declaración de la Renta de 2013) y durante un periodo de generación inferior a un año tributarán al tipo marginal ya que se incluirán en la base imponible general. Si el periodo de generación es superior a un año, se incluirán en la base imponible del ahorro

Las operaciones que hayas realizado durante el año pasado y que se deban incluir en la Declaración de la Renta a realizar, se incluirán en la base imponible del ahorro y por tanto tributan al 21%, 25% o 27%.

La diferencia radica en el periodo de generación; en este artículo se explica: http://www.rankia.com/blog/irpf-declaracion-renta/1618098-como-tributaran-plusvalias-generadas-menos-ano

Un saludo.

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19 the_esfinge
the_esfinge  en respuesta a  Amparo Sisternes
09 de enero de 2013 (14:37)

Y si tengo ganancias en cfds este año (iran a la base general), ¿puedo compensarlas con perdidas de cfds de años anteriores (iban a la base del ahorro pero son todas de menos de 1 año) que se quedaron pendientes? Porque si no es así, es una estafa esta nueva ley.

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20 Amparo Sisternes
Amparo Sisternes  en respuesta a  the_esfinge
09 de enero de 2013 (15:45)

Bienvenido a Rankia,

La nueva normativa fiscal sobre las plusvalías generadas en menos de un año entró en vigor a partir del 1 de Enero de 2013, por lo que para la Declaración de la Renta a realizar las cosas siguen iguales, las ganancias obtenidas se incluirán en la base imponible del ahorro y estas ganancias patrimoniales pagarán la tarifa plana que corresponda a la base del ahorro.

Será en la próxima Declaración de la Renta de 2013 donde tendremos que diferenciar el periodo de generación de las plusvalías; en este caso si obtenemos pérdidas por operaciones de menos de un año se podrán compensar entre sí en la base imponible general; y cuando este saldo sea negativo (pérdidas generadas en menos de un año > ganancias generadas en menos de un año), se podrán compensar con las rentas generales, con el límite del 10% de éstas y los posibles excesos se podrán compensar en los 4 ejercicios siguientes.

Las pérdidas que nos queden pendientes de compensar, de los ejercicios 2009 a 2012, si se incluian en la base imponible del ahorro, y seguirán compensándose con saldos positivos en las ganancias y pérdidas de la base del ahorro (que serán obligatoriamente plusvalías con un período de generación superior al año); y si eran de la base imponible general se compensarán primero con saldos positivos de ganancias y pérdidas de la base general y luego con las rentas generales, con el límite del 25% de éstas.

Así que como puedes ver, está un poco lioso para el año que viene... Te dejo este artículo donde se explica ¿Cómo tributarán las plusvalías generadas en menos de un año?

Un saludo.

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David Sánchez López

David Sánchez López

Trading en Forex y CFD. Licenciado en Administración y Dirección de Empresas.




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