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Modelo 720: qué es y cómo rellenarlo

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Publicado por Amparo Sisternes el 16 de abril de 2013

¿Qué es el modelo 720?

El modelo 720 se aprobó el pasado 29 de Octubre de 2012 como modificación de la normativa tributaria y presupuestaria y de adecuación de la normativa financiera para la intensificación de las actuaciones en la prevención y lucha contra el fraude y será de aplicación para la presentación de la declaración informativa correspondiente al ejercicio 2012.

Se trata de una declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero y tiene como objetivos:

  • Informar sobre las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.
  • Informar sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero
  • Informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

La Ley divide los bienes a informar en tres grupos distintos y para cada grupo establece exenciones en la obligación de informar sobre estos bienes.

¿Quién está obligado a presentar el modelo 720?

Están obligados a presentar el modelo 720 aquellas personas físicas y jurídicas residentes en territorio español, los establecimientos permanentes en dicho territorio de personas o entidades no residentes y las entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003.

El titular, representante, autorizado, beneficiario, persona o entidad con poderes de disposición o titular real, tendrá la obligación de informar acerca de las cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero, valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero y bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.

No existirá obligación de informar ningún bien de aquellos grupos en los que la suma de los bienes que lo integran no supere los 50.000 euros. En los grupos en los que la suma supere este importe existe la obligación de informar todos los bienes que lo integran. En lo relativo al grupo de cuentas en entidades financieras bastará con que lo sobrepase o la suma de los saldos a 31 de diciembre del ejercicio correspondiente o la de los saldos medios. En años sucesivos sólo se informará sobre los grupos en los que haya existido un incremento superior a 20.000 euros respecto a la última declaración presentada.

¿Cómo rellenar el modelo 720?

El modelo 720 deberá realizarse obligatoriamente por vía telemática a través de Internet. No obstante, se va a poner a disposición de los obligados tributarios un programa de ayuda con el objeto de facilitar tanto la obtención de los ficheros como su adecuada transmisión y que, al mismo tiempo, facilita su correcta cumplimentación.

Los pasos para rellenar el modelo 720 son los siguientes:

  1. El declarante entrará en la web de la Agencia Tributaria seleccionará el modelo a presentar, modelo 720 Declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero. A continuación procederá a transmitir la correspondiente declaración con la firma electrónica generada al seleccionar el certificado previamente instalado en el navegador a tal efecto.
  2. Si la declaración es aceptada, la Agencia Tributaria mostrará en pantalla los datos de registro de tipo 1, validados con un código seguro de verificación de 16 caracteres, además de la fecha y hora de presentación. modelo 720
  3. El declarante deberá conservar la declaración aceptada, el modelo 720, así como el registro tipo 1 debidamente validado con el correspondiente código seguro de verificación.
  4. A continuación la Agencia Tributaria efectuará un proceso de validación de los datos suministrados de forma telemática, en el que se comprobará que las características de la información se ajustan a las especificaciones establecidas de acuerdo con los diseños físicos y lógicos.

La presentación de la declaración del modelo 720 por vía telemática a través de Internet podrá ser efectuada bien por el propio declarante o por un tercero que actúe en su representación.

¿Cómo presentar el modelo 720?

La declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero se presentará entre el 1 de enero y el 31 de marzo del ejercicio siguiente a aquel que se refiera la información del modelo 720.

No obstante, la presentación del modelo 720, correspondiente al ejercicio 2012 se realizará durante los meses de marzo y abril de 2013.

Aquellos que por razones de carácter técnico no puedan presentar el modelo 720 por Internet en el plazo establecido, podrán efectuar la presentación durante los tres días naturales siguientes al de finalización de dicho plazo.

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Etiquetas: guia impuestos · modelo 720 · modelos fiscales · bienes extranjero · Agencia Tributaria



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Comentarios
1 gonzalo_g
01 de febrero de 2013 (18:48)

Hola,

para los que les gusta leer la reglamentación en la fuente original (en el boe), os pongo las referencias:

Orden HAP/72/2013, de 30 de enero,por la que se aprueba el modelo 720
http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2013-954

En esta se hace referencia al final al Real Decreto 1558/2012, de 15 de noviembre
http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2012-14452

En este último, hay que irse al artículo segundo, que es donde se modifica otro Real Decreto y donde se especifica los valores límite para presentar la declaración. Se subdivide en nuevos artículos para ese RD 42 bis (cuentas, depósitos y similares), 42 ter (valores y similares) y 54 bis (inmuebles).

Los puntos clave son para mí con respecto a las cuentas bancarias (cito directamente del RD 1558/2012, artículo segundo):

"Obligación de informar acerca de cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.

Las personas físicas y jurídicas residentes en territorio español (...)vendrán obligados a presentar una declaración informativa anual referente a la totalidad de las cuentas de su titularidad, o en las que figuren como representantes, autorizados o beneficiarios (...) que se encuentren situadas en el extranjero, abiertas en entidades que se dediquen al tráfico bancario o crediticio, a 31 de diciembre de cada año. (...)

2. La información a suministrar a la Administración tributaria comprenderá:

a) La razón social o denominación completa de la entidad bancaria o de crédito así como su domicilio.

b) La identificación completa de las cuentas.

c) La fecha de apertura o cancelación, o, en su caso, las fechas de concesión y revocación de la autorización.

d) Los saldos de las cuentas a 31 de diciembre y el saldo medio correspondiente al último trimestre del año.
(...)
4. La obligación de información prevista en este artículo no resultará de aplicación respecto de las siguientes cuentas:
(...)
e) No existirá obligación de informar sobre ninguna cuenta cuando los saldos a 31 de diciembre a los que se refiere el apartado 2.d) no superen, conjuntamente, los 50.000 euros, y la misma circunstancia concurra en relación con los saldos medios a que se refiere el mismo apartado. En caso de superarse cualquiera de dichos límites conjuntos deberá informarse sobre todas las cuentas.

5. Esta obligación deberá cumplirse entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente a aquel al que se refiera la información a suministrar.

La presentación de la declaración en los años sucesivos sólo será obligatoria cuando cualquiera de los saldos conjuntos a que se refiere el apartado 4.e) hubiese experimentado un incremento superior a 20.000 euros respecto de los que determinaron la presentación de la última declaración.

(...)"

Para inmuebles es muy parecido: se tienen que declarar todos los inmuebles en el extranjero cuando la suma de los inmuebles fuera de España tenga un valor de más de 50.000 euros. Los años siguientes solo se declararán cuando se vendan, se compre otro nuevo, o "aumente su valor en más de 20.000 euros". Ojo!!!! teniendo en cuenta los tipos oficiales a 31 de diciembre, si alguiente tiene una casa en Suiza valorada en 200.000 CHF = 160.000 euros a 31/12/2012, lo declara en el 2013. Si el franco no se revaloriza a lo largo del 2013, no hay que volver a declararlo en el 2014. Pero si esos 200.000 CHF pasan a valer el 31/12/2013 más de 180.000 euros por revalorización del franco frente al euro [tipo de cambio 1CHF=0,90 € en vez de 0,80€ en este caso], habría que volver a presentar la declaración en 2014 porque en euros el piso vale 20.000 euros más, aunque el valor en francos se mantenga.

Un saludo

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2 gonzalo_g
01 de febrero de 2013 (18:53)

La AEAT acaba de sacar una sección de preguntas frecuentes que puede ayudar, aunque se echa de menos mayor claridad:Preguntas frecuentes: Modelo 720

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3 Jonpru
Jonpru  en respuesta a  gonzalo_g
05 de febrero de 2013 (15:20)

Hola:

"No existirá obligación de informar ningún bien de aquellos grupos en los que la suma de los bienes que lo integran no supere los 50.000 euros"

No sé si he entendido bien lo de "grupo": sería grupo cuentas, grupo valores, seguros,derechos y rentas, y grupo inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles.

Por tanto, si tienes una cuenta de 49.999€, unas acciones valoradas a 31 de diciembre en 49.999€, y un piso cuyo valor es de 49.999€, no hay que hacerla.

¿Es correcto?

Un saludo

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4 novelaut
novelaut  en respuesta a  Jonpru
05 de febrero de 2013 (15:51)

Es correcto, se trata de un mismo modelo para tres bloques de información. En el supuesto que planteas que en ninguno de los bloques alcances los 50.000€, no tendrías que hacer declaración. Atención puede ocurrir que tenga menos de 50.000€ al término del año, pero el saldo medio del último trimestre lo haya superado, en ese caso habría obligación de declarar.
Saludos.

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5 Amparo Sisternes
Amparo Sisternes  en respuesta a  novelaut
05 de febrero de 2013 (15:59)

Así es, como te comenta novelaut. La obligación de declarar es de quién tenga

  • Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero por valor superior a 50.000€ al 31/12 o como saldo medio del ejercicio.

  • Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero por valor superior a 50.000€ a 31/12.

  • Informar sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero por valor superior a 50.000€ a 31/12
  • Y como digo en el artículo;

    En lo relativo al grupo de cuentas en entidades financieras bastará con que lo sobrepase o la suma de los saldos a 31 de diciembre del ejercicio correspondiente o la de los saldos medios.

    Un saludo.

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    6 Manu2010
    05 de febrero de 2013 (19:15)

    Hola,

    Y si la cuenta es de tipo Omnibus, tambien hay que declararla?

    Saludos,
    Manel.

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    7 Amparo Sisternes
    Amparo Sisternes  en respuesta a  Manu2010
    06 de febrero de 2013 (09:05)

    Bienvenido a Rankia,

    La es que el texto publicado en el BOE, deja muchas preguntas sin respuesta. Entiendo que si se trata de una cuenta en un broker extranjero en los cuales el dinero se ingresa en una cuenta omnibus y el broker la deriva a tu subcuenta (que solo existe en los archivos del broker), la cual se usa para trabajar con derivados, no habría obligación de declararla.

    En cambio, si el broker es un banco extranjero y abres una cuenta a la vista, si que se tendría que declarar.

    De todos modos, creo que es mejor preguntar directamente a la Agencia Tributaria. Un saludo.

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    8 Jonpru
    Jonpru  en respuesta a  Amparo Sisternes
    06 de febrero de 2013 (12:11)

    Muchas gracias por vuestras aclaraciones.

    Con respecto a la cuenta omnibus, un forero preguntó sobre ellas al Banco de España en octubre del año pasado, aunque a efectos de si se consideran cuentas bancarias para declararlas en el Banco de España:

    http://www.rankia.com/foros/preferentes/temas/1509801-declaracion-cuentas-extranjero-modelo-dd1

    Resumiendo, le contestaron que NO se consideran cuentas bancarias y por tanto no hay obligación de declararlas.

    Por lógica, y sin tener mucha idea de temas fiscales, las cuentas omnibus no deberían considerarse a efectos del modelo 720. Pero mejor lo que comenta Amparo, preguntar a la AT. Con esta gente hay que andar con pies de plomo.

    Un saludo

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    9 s.donegal
    07 de febrero de 2013 (08:20)

    Si se tiene en el extrangero un INMUEBLE/CASA de valor compra 75.000 €, pero está a nombre 50/50% de una pareja, habrá que considerar la propiedad 'divisa', por lo que corresponde a cada uno, 37.500/37.500 €, en cuyo caso estaría por debajo de los 50.000 €, y no haría falta declarar ?

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    10 Amparo Sisternes
    Amparo Sisternes  en respuesta a  s.donegal
    07 de febrero de 2013 (09:08)

    Bienvenido a Rankia,

    Entiendo que es así, al igual que en España tributamos por el 50% de un inmueble si está a nombre de dos propietarios, en el caso de un inmueble en el extranjero sería igual. Cada uno de los propietarios deberá declarar su propiedad en el extranjero, siempre que el valor de el grupo de bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero sea superior a 50.000€.

    Un saludo.

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    11 cfm00
    cfm00  en respuesta a  Amparo Sisternes
    07 de febrero de 2013 (15:08)

    Cuidado, Amparo, que la Agencia Tributaria indica justo lo contrario (que SI hay que declararlo) en sus "Preguntas Frecuentes" sobre el modelo 720. El link es un poco largo:

    ¿Existe obligación de presentar declaración cuando se comparte la titularidad sobre un inmueble situado en el extranjero cuyo valor de adquisición supera a 31 de diciembre los 50.000 €, pero cuya titularidad corresponda a varias personas?

    Y las multas son potentes.

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    12 s.donegal
    s.donegal  en respuesta a  Amparo Sisternes
    08 de febrero de 2013 (08:20)

    Gracias, Amparo S. por tu información sobre inmuebles con valor propiedad repartida 50/50%.

    Pero tengo una duda. Supongo que esta declaración del MOD.720, se haría siempre de manera INDIVIDUAL, por el 'valor en conjunto de cada grupo', y no de manera 'CONJUNTA' como cuando la 'declaración IRPF personas físicas', y que en este supuesto el valor mínimo del bien a declarar 'en conjunto' sería 100.000€.

    Se refiere, pues, el MOD.720 a declaraciones individuales ?

    Gracias, y saludos.

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    13 Amparo Sisternes
    Amparo Sisternes  en respuesta a  cfm00
    08 de febrero de 2013 (10:47)

    De este modo entiendo que todos los titulares de un inmueble situado en el extranjero cuyo valor de participación sea superior a los 50.000€ deberán informar a la AT mediante la cumplimentación del modelo 720 indicando el % de titularidad.

    Básicamente, lo entiendo como una declaración informativa, para que ninguno de los titulares escape de la obligación a informar, no?

    Un saludo, y muchas gracias!

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    14 Amparo Sisternes
    Amparo Sisternes  en respuesta a  s.donegal
    08 de febrero de 2013 (10:50)

    Te comento lo que ha dicho cfm00;

    En la Agencia Tributaria en Preguntas frecuentes encontramos que

    ¿Existe obligación de presentar declaración cuando se comparte la titularidad sobre un inmueble situado en el extranjero cuyo valor de adquisición supera a 31 de diciembre los 50.000 €, pero cuya titularidad corresponda a varias personas?
    Sí, existe obligación de informar sobre el inmueble cuando se supere este límite (y no concurra ninguna de las demás excepciones a la obligación de declarar) con independencia del número de titulares sobre el mismo. Se informará del valor de adquisición total sin prorratear, indicando el porcentaje de participación.
    Lo mismo ocurrirá respecto de cualquiera de los tipos de bienes y derechos recogidos en estas tres obligaciones de información cuando existan varios titulares.

    Disculpa por el error, pero parece que si el inmueble tiene un valor superior a los 50.000€, cada uno de los titulares (puesto que el modelo 720 es una declaración informativa a titulo personal, individual) tendréis que cumplimentar el modelo 720 e indicar el valor del inmueble y que % de participación tenéis cada uno.

    Un saludo.

    Me gusta
    15 s.donegal
    s.donegal  en respuesta a  s.donegal
    08 de febrero de 2013 (16:13)

    Gracias a los dos, Amparo S. y cfm00, por lo de un inmueble en el extranjero valor > 50.000 € de propiedad compartida. Está bien claro. Si son dos, cada cual hace la declaración del bien, indicando el porcentaje que correspondiente.

    Saludos.

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    16 Dnavarroc
    09 de febrero de 2013 (00:32)

    Amparo,
    He puesta esta consulta a Fernan2 pero acabo de ver este artículo, por cierto, muy interesante, así como el que explicas el W8. Así que me permito el lujo de repetir la consulta aquí.

    Tengo una duda que nadie me acaba de aclarar.
    Tengo una serie de stocks de una compañía del NASDAQ en un trader americano.
    Si vendo, como tributan?
    He de pagar impuestos por la plusvalía?
    Ya firme el W8, eso me exime de pagar impuestos allí?
    Sabes si acogiéndome a la no obligación de declarar cuentas por valor inferior a 50.000€ puedo evitar el pago de impuestos?
    La idea seria aprovechar un viaje a EEUU para cobrar en efectivo.
    Como puedes ver no soy ningún experto y me resulta muy complejo seguir algunos comentarios al respecto.
    Gracias!

    Me gusta
    17 miammcgp
    10 de febrero de 2013 (23:37)

    Una cuena abierta en BES o ING en sucursal en España mediane llamada telefónica y envio de documentacion a sede en España ¿se considera una cuenta abierta en el extransjero?.

    Me gusta
    18 Fernan2
    Fernan2  en respuesta a  Dnavarroc
    11 de febrero de 2013 (00:40)

    Te repito lo mismo que te he puesto en mi blog: Si quieres asesoramiento para defraudar, búscate a alguien con pocos escrúpulos y págale; te has equivocado de sitio...

    Me gusta (2)
    19 Dnavarroc
    Dnavarroc  en respuesta a  Fernan2
    11 de febrero de 2013 (08:15)

    Fernan2,
    Y yo te vuelvo a pedir disculpas por que quizás me explique mal, pero no era esa mi pregunta, precisamente mi pregunta va dirigida a saber si esto que comento es legal o no. No deseo defraudar en mis impuestos, va en contra de mis principios, pero tampoco deseo pagar de más si no me corresponde.
    Un saludo

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    20 Frluna
    11 de febrero de 2013 (20:32)

    Si tienes una cuenta en un broker extranjero con por ejemplo 30000€ en efectivo y otros 30000€ en activos, yo entiendo que aún cuando el total excedería los 50000€ al ser de dos grupos distintos no habría que presentar el modelo 720.

    Pero ¿cuál es vuestra opinión?

    Un saludo a todos.

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