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Blog IRPF, declaración de la renta
Conoce en detalle todo lo referente al IRPF y la declaración de la renta

Fiscalidad de las acciones

¿Qué son las acciones?

Para hablar de la fiscalidad de las acciones, debemos conocer qué son. Las acciones son el valor que representa una parte alicuota del capital de una empresa. Las empresas suelen buscar financiación en los mercados de renta variable y para ello ofrecen a los inversores una participación en la empresa dividida en títulos (acciones).
 
Las acciones cotizan en un mercado secundario dónde el valor de esta acción puede después subir o bajar en función de los resultados de la compañía, de las perspectivas de negocio, del estado de su sector, del estado del país que constituya su principal mercado... por ello, cuando un inversor compra acciones puede ganar dinero cuando la acción sube, o perderlo cuando ésta baja. Lo difícil de invertir en acciones es dar con las buenas empresas y aguantar las fluctuaciones de precio, es decir, no vender antes de tiempo y, en el caso de producirse pérdidas, cortar la sangría a tiempo.
acciones

¿Cómo tributan las acciones?

Los beneficios obtenidos por la venta de acciones tributan como ganancias y pérdidas patrimoniales en la Declaración de la Renta. Al transmitir un título, se produce una plusvalía por la que tendrá que pagarse impuestos en el IRPF y que se integrará con el resto de las ganancias y pérdidas para tributar dentro de las rentas del ahorro.
 
Las acciones sólo se pagan impuestos en el momento de su venta,
Hasta que no se vende, no se pagan impuestos.
 
En el momento de la venta, es cuando el contribuyente tendrá que determinar si hay o no ganancia patrimonial. Y para ello se tomará el precio de venta y se restará al precio de compra con el siguiente cálculo: Precio de compra – precio de venta – gastos asociados a la compra – gastos asociados a la venta.
 
 
En la fiscalidad de las acciones debemos aplicar la norma FIFO (First In, First Out) según la cual los primeros títulos que se transmiten son igualmente los primeros que se compraron. Este procedimiento se aplica cuando no se venden todas acciones que se poseen de una compañía, sino apenas unas pocas. 
 

Fiscalidad de las acciones con la Reforma Fiscal

 

Con la reforma fiscal de 2015 se elimina el Régimen Transitorio Coeficientes de Abatimiento. Por tanto, si teniamos acciones adquiridas antes del año 1994 y se venden a partir de 2015, en algunos casos pueden incrementarse los impuestos que deberá pagar por la ganancia obtenida. Actualmente las acciones que cumplen esas características:
  • Precio de venta es superior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005: se calcula la ganancia generada entre la compra y el 31/12/2005 y se aplica un coeficiente reductor del 25% por cada año de compra anterior a 1994 (redondeado por exceso), obteniendo de esa manera la ganancia exenta. Se tributa por la diferencia entre la total y la exenta.
  • Precio de venta es inferior al valor del bien en el Impuesto sobre el Patrimonio de 2005: se calcula la ganancia generada entre la compra y la venta y se le aplica un coeficiente reductor del 25% por cada año de compra anterior a 1994 (redondeado por exceso), obteniendo de esa manera la ganancia exenta. Se tributa por la diferencia entre la ganancia total y la exenta.

coeficiente de abatimiento acciones

fiscalidad acciones

Con la reforma fiscal prevista para el 2015 se prorroga su posible aplicación, pero sólo sobre las plusvalías que se deriven de transmisiones cuyo precio conjunto de transmisión sea inferior a 400.000 euros. Para las ganancias patrimoniales superiores a este importe se tributará por la ganancia total generada entre la compra y la venta.
 
Otro de los cambios que se introducidos con la reforma fiscal es la eliminación de las diferencias entre las ganancias patrimoniales a corto plazo y a largo plazo, en función del periodo en el que se han generado. Es decir, todas las rentas tributarán igual, en función de las rentas del ahorro, independientemente de si has tenido las acciones un mes, dos meses o tres años. También se reducen los tipos de gravámen y por tanto, se pagarán menos impuestos por las ganancias generadas con acciones:
 

 

Fiscalidad del ahorro tras la reforma fiscal

  2014 2015

Actualmente

Desde 0 hasta 6.000€ 21% 20% 19%
Desde 6.000€ hasta 24.000€ 25% 22% 21%
Desde 24.000€ hasta 50.000€ 27% 22% 21%
Más de 50.000€ 27% 24% 23%

 

 

Fiscalidad de los dividendos y derechos de suscripción: novedades 

 

Otros cambios significativos referentes a la fiscalidad de las acciones es la eliminación de la exención por dividendos de 1.500€. Se aplican desde que se eliminó la exención el mismo tratamiento a los dividendos que a las plusvalías por acciones

Desde el 2017 ha cambiado además el tratamiento de la  transmisión de derechos de suscripción. A partir de ese año se considera que: 

  • Régimen fiscal aplicable a partir del 1 de enero de 2017: se equipara el tratamiento fiscal derivado de la transmisión de derechos de suscripción, tanto si se trata de derechos procedentes de valores admitidos a negociación como no admitidos a negociación. En ambos casos, la transmisión de los derechos de suscripción tributará como ganancia patrimonial en el ejercicio en que se produzca. La retención a practicar sobre estas ganancias patrimoniales será del 19 por 100 sobre el importe obtenido en la operación. Si  el obligado a practicarla fuera la entidad depositaria, la retención se efectuaría sobre el importe recibido por ésta para su entrega al contribuyente. 

 

  • Régimen fiscal aplicable hasta el 31 de diciembre de 2016: Hasta el 31 de diciembre de 2016 el importe obtenido en la transmisión de derechos de suscripción derivados de esta clase de acciones y participaciones, minoraba el valor de adquisición de las acciones de las que procedía a efectos de futuras transmisiones, y si el importe obtenido en la transmisión de los derechos de suscripción resultaba ser superior al citado valor de adquisición, entonces la diferencia se consideraba ganancia patrimonial para el transmitente.  

Al haberse producido esta modificación, se ha establecido un régimen transitorio, mediante el cual se determina el valor de adquisición de los valores admitidos a negociación deduciendo el importe obtenido por las transmisiones de derechos de suscripción realizadas hasta el 31 de diciembre de 2016, con excepción del importe de tales derechos que hubiera tributado como ganancia patrimonial.

 

Ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de acciones: Casillas

¿Qué se declara en este apartado?

 

Se declararán en este apartado las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de acciones admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles o en cualquier otro de los definidos en la Directiva 2004/39/CEE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004.

Las casillas son la 310-322.

Además, habrá que declarar también en este apartado:

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales no sujetas a retención derivadas del reembolso o transmisión de participaciones o acciones en los fondos y sociedades (fondos de inversión cotizados y SICAV índice cotizadas).

  • Las ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas como consecuencia de la transmisión de acciones de Sociedades de Inversión que estén admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales de valores españoles o en cualquier otro de los definidos en la Directiva 2004/39/CEE del Parlamento Europeo y del Consejo, de 21 de abril de 2004.

Sin embargo, no se declarará en este apartado, sino en el de "Ganancias y Pérdidas derivadas de transmisiones de otros elementos patrimoniales", casillas 338-370.

  • Cuando deriven de la transmisión de acciones de entidades cuando al menos la mitad de su activo esté constituido por inmuebles situados en territorio español.
  • Cuando deriven de la transmisión de acciones admitidas a negociación en alguno de los mercados secundarios oficiales, si la transmisión no se haya efectuado en dichos mercados o se tratase de una operación a plazos o con precio aplazado.

 

Calcular las ganancias y pérdidas 

 

Tomando como base Renta Web, marcando la casilla 311 aparecerá una ventana en la que deberá facilitar la siguiente información por cada ganancia o pérdida producida:

transmisión acciones

 

La gran novedad de este año es la inclusión de un Programa  Cartera de Valores que te traslada automáticamente los resultados por operaciones a partir de 2018 con acciones desde el programa a la declaración. Los contribuyentes que tengan acciones adquiridas antes de enero de 2018 tendrán que introducir los datos manualmente a esta herramienta y esto se trasladarán si se marca la casilla a su declaración de la Renta 2018. 

Puedes encontrar más información en el acerca de cómo declarar las ganancias y pérdidas patrimoniales en el artículo "Declaración de la Renta (IV): ¿Cómo declarar las ganancias y pérdidas patrimoniales?"

 

 

 

 

¿Vas a hacer la declaración de la renta?

Descárgate la guía de para la declaración de la renta 2018-2019 y podrás conocer:

  • ¿Cuáles son las novedades para el 2019?
  • ¿Cómo presento la declaración por primera vez?
  • ¿Qué requisitos son necesarios para presentar la declaración por primera vez?
  • ¿Cuáles son los tramos del IRFP 2019?
  • Deducciones fiscales para la declaración de la renta
  • ¿Cuáles son los tamos del IRPF?
  • Deducciones fiscales

Descargar la guía

77 comentarios (mostrando del 61 al 79)

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  1. #61

    Hariseldon522

    en respuesta a Luis Angel Hernandez
    Ver mensaje de Luis Angel Hernandez

    Muchas gracias Luis Ángel, yo también he buscado, tanto este tema como el pago en forma de dividendos, y tampoco encuentro nada. Y si operas en corto con frecuencia, o trabajes con pair trade (dos acciones, largo en una, corto en otra) te puedes dejar una cantidad importante en estos conceptos, al menos a mí me pasa....

  2. #63

    Eurob2

    Buenas tardes,
    En 2017 compre acciones de una compañía del Ibex35 de la cual ya tenía acciones que he ido comprando en años anteriores. Aproximadamente 1 mes después vendía acciones de esa misma empresa con pérdidas ya que eran de hace varios años (de 2007, 08 y 10); esas pérdidas entiendo que puedo descontarlas contra ganancias que recibí por la venta de derechos de suscripción también en 2017. ¿O es obligatorio seleccionar la casilla de "No imputación de pérdidas por la compra de valores homogéneos"? Y en caso de ser obligatorio, ¿cual es el efecto en la declaración?
    Muchas gracias

  3. #65

    Eurob2

    en respuesta a Luis Angel Hernandez
    Ver mensaje de Luis Angel Hernandez

    Gracias, aunque el video no mencionaba nada respecto a la casuistica de “no imputacion de perdidas por la compra de valores homogeneos” y el efecto de dicha casilla en la tributacion de otras ganacias patrimoniales ocurridas en el mismo año. Un saludo

  4. #66

    Josiete

    este año 2018 compre acciones alemanas, en el reparto de dividendos me viene la tributación alemana y española, retencion en origen y destino. eso no seria una doble imposición? y si vendo el total de acciones, me pasaría lo mismo? gracias

  5. #69

    fortizvi

    en respuesta a Josiete
    Ver mensaje de Josiete

    Hola buenas noches,
    Resulta que para la declaración de renta del 2016 mi padre se ha llevado una sorpresa ya que me indicaron desde hacienda que debía de compensar la parte negativa que quedó del 2013 por la pérdida que se tuvo de deuda subordinada...
    Y aquí viene el problema.. he hecho números y creo que encima me equivoqué, en la casilla 25 puse una cantidad que no correspondía y no sé de donde me salió este número..
    Porque ahora hago los cálculos y tengo lo siguiente (imaginemos el dinero):
    - 3700€ que se pusieron en total en deuda subordinada.
    - 3327,57€ que quedó después de la "quita"
    - 2870,50€ que le devolvieron en cuenta.
    Entonces, según mis cálculos, debía haberle puesto en la casilla 25 3700-2870,50? es decir, 829,5€?

    El echo de equivocarse y a ver salido más cantidad a devolver, es decir, más cantidad en negativo, puede conducir a una sanción por parte de hacienda?

    Muchas gracias.

  6. #70

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a fortizvi
    Ver mensaje de fortizvi

    Hola
    Todo error en la declaración de hacienda puede conllevar una sanción por parte de Hacienda. Si el número que pusiste no dista mucho del resultado final, no creo que Hacienda entre a analizarlo, si las cantidades se disparan mucho seguramente te pedirá sanción.

    Puedes mirar hacer una rectificación de liquidación en el segundo caso.

    Saludos

  7. #71

    Jesúsm1

    Buenos días:

    "Régimen fiscal aplicable hasta el 31 de diciembre de 2016: Hasta el 31 de diciembre de 2016 el importe obtenido en la transmisión de derechos de suscripción derivados de esta clase de acciones y participaciones, minoraba el valor de adquisición de las acciones de las que procedía a efectos de futuras transmisiones, y si el importe obtenido en la transmisión de los derechos de suscripción resultaba ser superior al citado valor de adquisición, entonces la diferencia se consideraba ganancia patrimonial para el transmitente."

    Esto ha sido aplicado de forma errónea durante años.

    Siempre la transmisión de derechos era incremento de patrimonio, tanto para las acciones cotizadas como para las no cotizadas.

    Si se trataba de una ampliación no liberada totalmente la venta de parte de esos derechos podría ser aplicada a la adquisición de nuevas acciones.

    Esto es lo que se llama la ampliación blanca. Es decir, con este proceso para ese interesado es como una ampliación totalmente liberada, por lo que las nuevas acciones no suponen incremento de fondos aportados, por lo que bajan el precio.

    Esto es así, aunque la AEAT lo haya interpretado durante años erróneamente, ya que por el art. 14 de la CE el mismo caso no puede ser tratado de forma diferente.

    Las acciones no cotizadas, las ventas de derechos, son siempre incremento de patrimonio. En las acciones que cotizan, en primer lugar, también. Luego están en igualdad de condiciones.

    Pero en la segunda derivada, las acciones cotizadas tienen la ventaja de que si adquieres nuevas acciones, los derechos se vuelven invertir, por lo que en esa operación no recibes renta disponible, salvo la parte que exceda de la adquisición en ese momento

    Por lo tanto, toda venda de derechos en los que se obtienen renta disponible, en estricto sentido debieran haber entrado en el IRPF de ese año.

    La ignorancia se encuentra también en la AEAT.

    Saludos.

  8. #72

    Analytics

    Si el 2018 no he trabajado porque estoy estudiando, y tampoco he vendido ninguna accion aunque haya realizado compras, estoy obligado a presentar la declaracion? o solo cuando reciba alguna renta de trabajo/patrimonial/lo que sea.

    graacias.

  9. #73

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a Analytics
    Ver mensaje de Analytics

    Hola
    Puedes comprar todo lo que quieras sin tener que presentar la declaración. En el momento que vendas es cuando estarás obligado a declarar por la ganancia o pérdida patrimonial.

    Saludos

  10. #74

    Juanjo66

    Hola, para calcular una pérdida patrimonial voy bien haciendolo asi:
    ejemplo:
    valor adquisición 15000€ netos + 100€ comisiones =15100
    valor de transmisión 1400€ netos -100€ comisiones 13900€
    Por último bbva me cobra a parte del canon de bolsa y el correaje una comisión por gestionar acciones de otros valores, esta también se incluye en las comisiones.
    Gracias

  11. #75

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a Juanjo66
    Ver mensaje de Juanjo66

    Hola
    Vas bien en el cálculo y puedes añadir todas las comisiones que te cobren como comisiones y cánones.

  12. #76

    Analytics

    Si recibo dividendos en el año fiscal, sin que sobrepase el tramo del 19% de retencion que hacen los bancos,

    tengo que presentar la declaracion ?

    gracias!

  13. #77

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a Analytics
    Ver mensaje de Analytics

    Si lo único que recibes como renta son dividendos. El límite para no declarar son los 1600€ recibidos como dividendos.

    Saludos

  14. #78

    Alexpitfire

    Hola,

    Para la renta del 2018, en la casilla 0328 puedo añadir el valor de transmisión y el valor de adquisición total (para que calcule el resultado neto global), o es necesario calcularlo a través del nuevo programa de Cartera de valores añadiendo una por una todas las compra/ventas?? Con los informes del Broker me sería muy fácil añadir sólo los resultados totales del año.

    Gracias! Un saludo,

  15. #79

    Luis Angel Hernandez

    en respuesta a Alexpitfire
    Ver mensaje de Alexpitfire

    Legalmente habría que añadir cada compra y venta aplicando el Método FIFO, pero los operadores más activos lo que suelen hacer es un resumen global de las operaciones en cada valor y añadirlo al programa cartera de valores.

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