¿Cómo liquidar una herencia?

 

Para hacer la liquidación de una herencia se debe de calcular la base imponible del impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que estará formada por el valor real de los bienes y derechos que tuviera el fallecido, y se podrán deducir las deudas del fallecido y los gastos de entierro, funeral y última enfermedad. Se aplicará el ajuar doméstico que se valora en el 3 % sobre el caudal relicto.

 

Posteriormente calcularemos la base liquidable del ISD que se obtiene resantando a la base imponible reducciones estatales y las de cada Comunidad Autónoma, también se podrán aplicar reducciones por adquisición de vivienda habitual y otros conceptos. 

 

Y finalmente determinaremos cuál es la cuota íntegra y la cuota tributaria del ISD. La cuota íntegra es el resultado de aplicar a la base liquidable el tipo que corresponda conforme a la escala de tipos establecida por la comunidad autónoma o en su defecto, la prevista en la Ley Estatal. La cuota tributaria es el resultado de aplicar a la cuota íntegra un coeficiente que depende de la cuantía del patrimonio preexistente y grupo al que pertenezca el contribuyente que adquiere la herencia, también es fijada por la Comunidad Autónoma. 

 

A continuación, se muestra un ejemplo de liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones a presentar cuando recibimos una herencia: 

 

Vivienda habitual en Huelva	245.506,51 €
Segunda vivienda	164.898,66 €
Fondos de inversión	21.076,33 €
Cuentas corrientes	32.046,12 €
Acciones	8.050,93 €
Patrimonio total del matrimonio	471.578,55 €

 

En el momento del fallecimiento, el cónyuge tiene la obligación de disolver la sociedad de gananciales. Cada cónyuge recibe un 50% del patrimonio ganancial, en este caso, Maria adquiere un patrimonio privativo por valor de 235.789,27 €. El otro 50% del patrimonio serán el caudal hereditario.

Se realizará una escritura de liquidación de la sociedad de gananciales dónde se adjudicará a cada cónyuge bienes por valor de 235.789,27 €. Una vez disuelta la sociedad de gananciales, presentaremos el modelo 660 "Declaración - liquidación de datos comunes a la sucesión" que comprende la relación común de los bienes integrantes del caudal hereditario y la determinación del haber neto a repartir, así como la relación de las personas beneficiarias de la sucesión.

Recordar que en el modelo 660 solo se incluuirán los bienes que constituyen el caudal hereditario, no los bienes gananciales; y se calculará en este modelo fiscal  el caudal hereditario neto a disposición de los hererederos de la herencia: 

 

• Valor de la porción del caudal hereditario de la viuda: 24.087,24 €
• Valor de la porción del caudal hereditario de cada uno de los 3 hijos: 72.261,71 €

Modelo 650 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones